Упрощенная система налогообложения. Упрощенная система налогообложения Новые ставки налога усн в

Упрощенная система налогообложения в 2017 году была изменена по двум направлениям: был в два раза увеличен лимит для перехода на этот налоговый режим и повысился размер остаточной стоимости основных средств.
Авансовые платежи также идут поквартально, затем осуществляется взнос по итогам за год.

Для перехода на этот режим нужно написать заявление и предоставить его вместе с пакетом документов.

Но чтобы применять УСН, фирма или ИП должны соответствовать оговоренным законодательством требованиям.

Объект налогообложения и процентная ставка

Как объект налогообложения, предприниматель может выбрать пункт «Доходы» или «Доходы минус расходы».

Изменить позицию можно только по окончании налогового периода. Поэтому к выбору пункта следует отнестись внимательно.

Сумма, которую налогоплательщик выплачивает по окончании отчетного периода, формируется в зависимости от объекта.

	Процентная ставка	Налоговая база	Налоговый вычет
«Доходы»	6%	Размер доходов в денежном эквиваленте	Выплата по налогам уменьшается на размер страховых взносов, перечисления по временной нетрудоспособности сотрудника или платежи в рамках добровольного личного страхования
«Доходы минус расходы»	15% (в зависимости от местного законодательства ставка может быть дифференцирована от 5 до 15%)	Размер доходов, уменьшенный на сумму затрат (перечень таких затрат оговаривается в главе 25 и статье 346.16 Налогового кодекса)	Налоговые вычеты как таковые отсутствуют, но страховые взносы берутся в перечень расходов при определении налоговой базы

Для ИП с работниками и для ООО действует ограничение: уменьшать сумму налога можно не более чем наполовину.

Однако, если ИП работает без сотрудников, он может снизить налоговые выплаты на всю сумму по страховым взносам.

Кто может работать по УСН

Чтобы применять УСН, ИП или ООО нужно соответствовать определенным требованиям.

В частности, они затрагивают сферу деятельности и численность сотрудников.

Сначала о тех организациях, которые не могут работать по этой системе:

фирмы, имеющие филиалы;
при размере дохода за последние 9 месяцев не более 45 миллионов рублей;
фирмы, составляющие финансовый сектор (в их числе, среди прочих, находятся банковские и );
компании, работающие в сфере игорного бизнеса;
предприятия, выплачивающие ;
при числе сотрудников от 100 человек;
если прочие организации имеют долю 25% и более (некоторые исключения перечислены в статье 346.12 Налогового кодекса);
при остаточной стоимости основных средств более 150 миллионов рублей (до 2017 года это ограничение составляло 100 миллионов);
бюджетные учреждения;
иностранные организации;
агентства, занятые предоставлением труда работников;
компании, не направившие заявление по утвержденной форме в налоговую службу.

Касательно условий для ИП, заявление на упрощенную систему налогообложения нельзя подать в следующих случаях:

если в штате более 100 сотрудников;
если применяется ЕСХН;
если предприниматель не уведомил налоговую службу о применении этого режима.

Важно: упрощенная система налогообложения в 2017 году не применяется для нотариусов и адвокатов.

Как перейти на УСН

Если ИП или ООО проходит процедуру регистрации, на протяжении 30 дней после постановки на учет они могут оповестить налоговую, что будут применять УСН.

В такой ситуации требуется принести заявление и отметить объект налогообложения.

При утверждении варианта «Доходы» ставка налога по упрощенной системе налогообложения имеет размер 6%.
При утверждении варианта «Доходы минус расходы» ставка 15%.

На УСН можно перейти с другого налогового режима, если ИП или ООО удовлетворяет установленным требованиям.

Заявление на упрощенную систему налогообложения подается:

Для ИП и для ООО – не позже 31 декабря года, идущего перед переходом.
При переходе с ЕНВД работать по УСН можно прямо с начала месяца, в котором закончилась обязанность применять предыдущую систему.

В 2017 году «упрощенка» также применяется лишь для конкретных видов деятельности.

Перечень предпринимателей и организаций, для которых не предусмотрена эта система, приведен выше.

Подробнее об изменениях 2017 года

Упрощенная система налогообложения в 2017 году была скорректирована по двум параметрам: в отношении размера остаточной стоимости основных средств и лимита для перехода на этот налоговый режим.

Ранее размер денежного эквивалента остаточных средств составлял 100 миллионов рублей. Теперь он увеличен до 150 миллионов. Эта цифра должна быть зафиксирована на 1 января 2017 года, на протяжении года не превышать установленный размер.
Для перехода на УСН с начала 2017 года доход за последние 9 месяцев 2016 года не должен превышать 59,805 миллиона рублей. Чтобы начать работать по «упрощенке» с 2018 года, доход за последние 9 месяцев 2017 года должен составлять не более 90 миллионов рублей.

Изначально установленная сумма в 45 миллионов рублей каждый год умножалась на коэффициент-дефлятор. Для 2016 года он составил 1,329.

На основании этого, рассчитывается лимит для перехода на УСН: 45 * 1,329 = 59,805.

Касательно лимита, установленного для 2018 года, он превышает ранее утвержденный в два раза. Коэффициент-дефлятор не будет применяться к этому числу до 2020 года.

Как уплачиваются налоги по УСН

Налоговые выплаты в рамках «упрощенки», как и ранее, включают в себя:

Авансовые платежи. Осуществляются по итогам квартала, их выплачивают до 25 числа месяца, идущего за отчетным периодом. Средства переводятся за I, II и III кварталы.
Итоговый платеж. Проводится по результатам года.

Для ИП период, в течение которого нужно перечислить налоговый взнос, чуть больше – до 30 апреля.

Реквизиты платежей всегда можно узнать на официальном сайте налоговой – www.nalog.ru .

Стоит учесть, что организациям нужно перечислять налоговые выплаты по реквизитам отделения по местонахождению фирмы.

Индивидуальные предприниматели обращаются в инспекцию по своему месту жительства.

О кодах КБК для платежей по УСН

Коды КБК отличаются в зависимости от примененного объекта налогообложения.

Для варианта «Доходы» с налоговой ставкой 6% код для основного налога – 182 1 05 01011 01 1000 110.

Как перейти с УСН на другую систему

Как предприниматель, так и организация вправе с начала отчетного периода перейти на ОСНО или другой налоговый режим.

Как и в случае с переходом на эту систему, нужно подать заявление в налоговую службу.

Важно: если 15 января выпадает на выходной, заявление подается в ближайший к этой дате рабочий день.

В 2017 году в условиях УСН были изменены два пункта.

Был увеличен лимит для перехода на этот режим, а также увеличен размер остаточной стоимости основных средств в денежном эквиваленте.

Перейти на УСН можно, подав заявление в установленный законодательством срок.

Для этого предприятие или организация должны проходить по роду деятельности, численности сотрудников и некоторым другим параметрам.

При желании, с УСН можно перейти на более подходящий налоговый режим.

УСН в 2017 году, налоговое уведомление, страховые взносы

"1) Раздел 1. Раздел A. Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство:
– 02.2 Лесозаготовки – налоговая ставка;
– 02.40.2 Предоставление услуг в области лесозаготовок;
– 10 Производство пищевых продуктов;
– 11.07 Производство безалкогольных напитков; производство минеральных вод и прочих питьевых вод в бутылках;
– 13 Производство текстильных изделий;
– 14 Производство одежды;
– 15 Производство кожи и изделий из кожи;
– 16 Обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения;
– 17 Производство бумаги и бумажных изделий;
– 18 Деятельность полиграфическая и копирование носителей информации;
– 20 Производство химических веществ и химических продуктов (за исключением подгруппы 20.14.1 и группы 20.51);
– 21 Производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях;
– 22 Производство резиновых и пластмассовых изделий;
– 23 Производство прочей неметаллической минеральной продукции;
– 24 Производство металлургическое;
– 25 Производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования (за исключением подкласса 25.4);
– 26 Производство компьютеров, электронных и оптических изделий;
– 27 Производство электрического оборудования;
– 28 Производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки;
– 29 Производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов;
– 30 Производство прочих транспортных средств и оборудования;
– 31 Производство мебели;
– 32 Производство прочих готовых изделий;
– 33 Ремонт и монтаж машин и оборудования;
2) Раздел 3. Раздел E. Водоснабжение; водоотведение, организация сбора и утилизации отходов, деятельность по ликвидации загрязнений:
– 37 Сбор и обработка сточных вод;
– 38 Сбор, обработка и утилизация отходов; обработка вторичного сырья;
3) Раздел 4. Раздел J. Деятельность в области информации и связи:
– 59 Производство кинофильмов, видеофильмов и телевизионных программ, издание звукозаписей и нот;
– 60 Деятельность в области телевизионного и радиовещания;
4) Раздел 5. Раздел M. Деятельность профессиональная, научная и техническая:
– 71 Деятельность в области архитектуры и инженерно-технического проектирования; технических испытаний, исследований и анализа;
– Деятельность ветеринарная;
5) Раздел 6. Раздел P. Образование:
– 85.4 Образование дополнительное;
6) Раздел 7. Раздел Q. Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг:
– 86 Деятельность в области здравоохранения;
– 87 Деятельность по уходу с обеспечением проживания;
– 88 Предоставление социальных услуг без обеспечения проживания;
7) Раздел 8. Раздел R. Деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений:
– 90 Деятельность творческая, деятельность в области искусства и организации развлечений;
– 91 Деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры;
– 93 Деятельность в области спорта, отдыха и развлечений;
8) Раздел 9. Раздел S. Предоставление прочих видов услуг:
– 96 Деятельность по предоставлению прочих персональных услуг (за исключением групп 96.04 и 96.09) "

Когда выбранным форматом налогообложения является упрощенная система доходы минус расходы, разрешается учитывать только определенный перечень затрат. На какой объем затрат можно уменьшить доходную часть в 2017 году, а какие предпринимателю при УСН трогать нельзя - мы расскажем ниже, причем предоставим список расходов с расшифровкой обозначений

09.11.2016

Перечень расходов учитываемых при УСН

Если налогооблагаемая база планируется к уменьшению при вычислении налоговых отчислений, можно брать во внимание расходы, определенные статьей 346 Налогового Кодекса Российской Федерации. Список этих расходов в 2017 году выглядит так:

1. Входящий НДС.

2. НДС, начисляемый при импорте продукции.

3. Налоговые платежи и сборы, куда также входят авансовые платежи, которые уплачивают или доначисляют по итогам проверок, с тем лишь отличием, что сюда не относятся налог и авансы по упрощенному формату налогообложения. К ним можно добавить:

налог на доходы физлиц;

налог на имущество;

налог на землю;

налоговые отчисления в отношении имеющегося транспорта;

государственная пошлина;

торговый сбор, уплачиваемый за торговое место.

4. Покупка основных средств, куда также входит ремонт.

5. Покупка нематериальных активов.

6. Ежемесячные платежи, проходящие по аренде.

7. Материальные затраты.

8. Затраты на выдачу заработных плат наемным сотрудникам.

9. Выплата помощи в связи с временной нетрудоспособностью сотрудников организации.

10. Процентные величины в отношении использования денежных средств, особенно если дело касается предоставления кредитов.

11. Затраты на обеспечение пожарной безопасности.

12. Расходы, касающиеся командировок.

13. Оплата, внесенная за нотариальные, бухгалтерские, аудиторские, юридические услуги.

14. Затраты, обеспечивающие публикацию бухотчетности предприятия.

15. Расходы на приобретение канцелярских принадлежностей.

16. Оплата услуг связи.

17. Покупка программ, ПО для компьютеров.

19. Расходы, связанные с судебными прениями и разрешением споров в зале суда.

20. Членские отчисления в СРО.

21. Затраты, затрагивающие переподготовку кадровых сотрудников.

22. Расходы на обслуживание оборудования, аппаратуры, к примеру, кассовых аппаратов.

23. Затраты, обеспечивающие вывоз бытовых отходов и мусора, в том числе строительного.

Затраты неучтенные при УСН

В 2017 году вычисление суммы единого налога не включает следующие величины:

Суммы налога при упрощенном формате налогоообложения.

НДС, если:

выставляется счет-фактура, в которой выделена сумма НДС участниками, не подходящими под категорию плательщиков НДС;

выставляется счет-фактура где выделена величина НДС лицами, освобожденными от внесения отчислений по НДС;

выставляется счет-фактура, когда выделяется сумма НДС лицами, деятельность которых связана с операциями, не затрагивающими обложение НДС.

Когда затраты при УСН учитывают?

В основном расходы при УСН подлежат учету при оплате. С экономической и юридической точки зрения моментом оплаты можно считать следующие факты:

момент списания средств с банковского счета;

выдача средств из кассы.

Когда описываются и подсчитываются материальные затраты, списание расходов не имеет никакого значения для производственного процесса. Что касается стоимости продукции, купленной для последующей перепродажи, учет ведется в зависимости от отгрузки товара покупателю.

Особая процедура списания затрат существует в отношении основных средств. В данном случае фиксируются и имеют влияние условия признания расходной составляющей на основные средства:

если расходы по ОС признаны в 1 квартале отчетного года - стоимость основных средств списывается в затраты на протяжении всех 4 кварталов, ежеквартально по ¼ стоимости;

во 2 квартале - списание подразумевает работу с 3 кварталами, по 1/3 стоимости ежеквартально;

в 3 квартале - списание занимает оставшиеся 2 квартала отчетного года;

в 4 квартале - списание происходит сразу.

Пример учета ОС при упрощенной системе налогообложения

Допустим предприятие перешло на с 1 января 2017 года на упрощенный формат отчислений налогов. В марте приобретено оборудование, которое стоит 153000 рублей, после чего новый станок был введен в эксплуатацию. Зафиксированная сумма перечислена предприятием поставщику товара с задержкой, в конце апреля 2017 года.

Соответственно, стоимость основного средства по правилам списания, указанным выше, следует разделить на 3 квартала, что отражается в затратах, которые уменьшают доходную составляющую организации таким образом:

Учитывать 1 квартал не нужно, ведь станок не был проплачен в первом квартале, а только во втором (апрель 2017 года).

Сегодня многие предприятия приобретают основные средства, договариваясь с поставщиком погашать покупку в рассрочку. Однако это никак не влияет на списание оборудования в затратах. При этом важно учесть, что если ОС приобретено в рассрочку, расходы относят в затратную составляющую, которая распределяется равномерным образом, также фиксируются фактически уплаченные денежные величины.

Образец учета основного средства при упрощенной системе налогообложения в рассрочку

Пусть предприятие «Хамелеон» в марте 2016 года приобрело оборудование для упрощения производственного процесса, которое по накладной стоит 300000 рублей. При этом были оговорены условия приобретения в рассрочку. График, установленный 2 сторонами сделки купли-продажи, выглядит так:

к 10 января 2017 предприятие взяло на себя обязательства произвести отчисления размером 40000 рублей. Больше «хамелеон» ничего недолжен поставщику.

Предприятие «Хамелеон» в 2016 году учитывает в затратах только оплаченную цену основных средств, то есть 260000 рублей. Последние 40000 рублей учитываются после оплаты 10 января 2017 года.

Фиксированные величины учитываются в расходах в таком порядке:

120000 рублей вносятся равными долями по 40000 рублей, ориентируясь на даты - 30 июня, 30 сентября, 31 декабря 2016 года.

100000 рублей - 100000/2 = 50000 рублей, которые распределяются по датам 30 сентября и 31 декабря. В итоге в завершении 3 квартала получится 90000 рублей (40000 + 50000 рублей).

40000 рублей распределяются на 31 декабря 2016 года. Всего выходит 130000 рублей: 90000 + 40000 = 130000 рублей.

40000 рублей показываются равными частями по 10000 рублей. Даты списания: 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря 2017 года.

Плательщики УСН исчисляют налог по упрощенке исходя из своих доходов или доходов, уменьшенных на расходы, в зависимости от того, какой объект налогообложения был выбран. Какие ставки УСН применяются в 2019 году, и как рассчитывается минимальный налог при УСН «доходы минус расходы», расскажем в нашем материале.

Ставки УСН в 2019 году

При УСН процентные ставки налога зависят от объекта налогообложения (ст. 346.20 НК РФ):

Ставки УСН по регионам в 2019 году

Указанные выше ставки являются максимальными. Законами субъектов РФ ставки УСН «доходы» и «доходы минус расходы» могут быть понижены:

Ставки УСН по регионам РФ в 2019 году можно посмотреть в соответствующих законах субъектов РФ.

Ставка УСН в Крыму в 2019

В Республике Крым на 2017 - 2021 гг. установлены следующие ставки УСН (ст.2-1 Закона Республики Крым от 29.12.2014 N 59-ЗРК/2014):

4% - при объекте "доходы";

10% - при объекте "доходы минус расходы"

Минимальный налог при УСН «доходы минус расходы» в 2019 году

Если упрощенец выбрал объект «доходы минус расходы», то по итогам года вместо обычного налога ему придется платить минимальный налог при выполнении следующего условия:

(Доходы - Расходы) * Ставка УСН

Минимальный налог составляет 1% от доходов упрощенца за налоговый период. При этом разницу между минимальным налогом и налогом, рассчитанным в обычном порядке, упрощенец может учесть в расходах при УСН в следующем году или, если получен убыток, включить в состав убытка. Этот убыток при УСН можно учесть при расчете налога в течение 10 лет, следующих за годом получения убытка (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

При уплате минимального налога упрощенец может уменьшить эту сумму на авансовые платежи по УСН, уже перечисленные в текущем году по итогам отчетных периодов.

Наряду с общим режимом налогообложения, законодательством предусмотрены специальные налоговые режимы. Эти спецрежимы предоставляют налогоплательщикам облегченные способы исчисления и уплаты налогов, представления налоговой отчетности. Один из наиболее популярных спецрежимов - упрощенная система налогообложения (УСН, УСНО или УСО). Упрощенке в Налоговом кодексе посвящена гл. 26.2. УСН . Что это такое простыми словами, и в чем особенности этого налогового режима, расскажем в нашей консультации.

Кто может применять УСН

Не все организации и ИП могут применять УСН. Не имеют права применять упрощенку в 2019 году, в частности:

организации, имеющие филиалы;
ломбарды;
организации и ИП, которые занимаются производством подакцизных товаров;
организаторы азартных игр;
организации, в которых доля участия других организаций более 25% (кроме вкладов общественных организаций инвалидов при определенных условиях);
организации и ИП, у которых средняя численность работников превышает 100 человек;
организации, у которых остаточная стоимость амортизируемых основных средств превышает 150 млн. руб.

Полный перечень лиц, которые не могут применять УСН в 2019 году, приведен в п. 3 ст. 346.12 НК РФ .

Какие налоги заменяет УСН

Применение упрощенной формы налогообложения для ООО освобождает его в общем случае от уплаты налога на прибыль, налога на имущество и НДС. ИП не платит НДФЛ со своих предпринимательских доходов, а также налог на имущество с предпринимательской недвижимости и НДС. В то же время упрощенцы уплачивают взносы во внебюджетные фонды. Организации на УСН могут признаваться или налогу на прибыль, платят земельный и транспортный налог, а в отдельных случаях и . ИП на упрощенке также должен исполнять обязанности налогового агента (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Например, если он нанимает на работу сотрудников, то удерживает и перечисляет НДФЛ с их вознаграждения в порядке, который предусмотрен гл. 23 НК РФ . Также важно разделять предпринимательскую деятельность ИП и его деятельность как обычного гражданина. Например, предпринимательские доходы ИП на УСН не облагаются НДФЛ, но доходы физического лица, не связанные с предпринимательской деятельностью, облагаются НДФЛ в обычном порядке. По общему правилу налог на имущество, транспортный и земельный налоги предприниматель платит как обычное физлицо по уведомлениям из ИФНС. Кроме того, предприниматели и организации на упрощенной системе платят (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). В этом и состоит упрощенное налогообложение на УСН.

Основной налог для организаций и ИП на УСН - это собственно «упрощенный» налог.

УСН в 2019 году

Максимальный доход по УСН для организаций и ИП в 2019 году не должен превышать 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). В противном случае право на применение системы налогообложения УСН теряется.

По итогам каждого отчетного (квартал) и налогового (год) периода в 2019 году плательщик на УСН должен сравнивать свои доходы с предельным доходом.

Плательщик УСН, у которого в 2019 году превышен предел доходов, перестает быть упрощенцем с 1-го числа квартала, в котором это превышение допущено. Он переходит к уплате налогов по ОСН или ЕНВД, если условия деятельности позволяют применять этот спецрежим. При этом для перехода на ЕНВД необходимо подать в налоговую инспекцию Заявление (утв. Приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@ ) в течение пяти рабочих дней с момента начала вмененной деятельности. Если о превышении стало известно позже, чем по истечении пяти дней после окончания квартала, то до подачи Заявления организация или ИП становятся налогоплательщиками на ОСН.

Как считать налог

Налог на упрощенке определяется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

При УСН налоговой базой является денежное выражение объекта налогообложения по упрощенке.

При объекте «доходы» налоговой базой является денежное выражение доходов организации или ИП (п. 1 ст. 346.18 НК РФ)

Если объект налогообложения «доходы минус расходы», то налоговой базой по УСН в данном случае будет денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п. 2 ст. 346.18 НК РФ).

Состав расходов, которые упрощенец имеет право учесть на этом спецрежиме, приведен в ст. 346.16 НК РФ . Этот перечень является закрытым.

Важной особенностью признания доходов и расходов на УСН является тот факт, что используется «кассовый» метод. «Кассовый» метод учета доходов упрощенца означает, что его доходы признаются на дату получения денежных средств и иного имущества или погашения задолженности другим способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Соответственно, и расходы признаются после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Ставки на упрощенке

При УСН процентные ставки налога также зависят от объекта налогообложения (ст. 346.20 НК РФ) и различны для УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы»:

Указанные выше ставки являются максимальными. Законами субъектов РФ ставки УСН «доходы» и «доходы минус расходы» :

КБК при УСН

Плательщики УСН ежеквартально рассчитывают и перечисляют в бюджет авансовые платежи по налогу не позднее 25-го числа следующего за кварталом месяца, а также налог по итогам года не позднее 31 марта (для организаций) и 30 апреля (для ИП). При перечислении налога в платежке в обязательном порядке указывается код бюджетной классификации (КБК) налога по УСН.

КБК для УСН можно найти в Указаниях о порядке применения бюджетной классификации РФ (Приказ Минфина от 08.06.2018 N 132н). Так, для УСН с объектом налогообложения «доходы» общий КБК на 2019 год 182 1 05 01011 01 0000 110.

Однако при уплате в бюджет необходимо указывать конкретный КБК УСН в зависимости от того, уплачивается ли сам налог, пени по налогу или штраф по УСН. Так, КБК УСН «6 процентов» в 2019 году следующие:

При этом КБК УСН «доходы» в 2019 году для ИП и организаций один и тот же.

Если упрощенец в качестве объекта налогообложения выбрал доходы, уменьшенные на величину расходов, то КБК УСН «доходы минус расходы» для ИП и организаций в 2019 году следующие:

Минимальный налог по УСН по ставке 1% от своих доходов упрощенец уплачивает по тем же КБК, что и обычный налог при УСН «доходы минус расходы».

Налоговая декларация при УСН

Срок сдачи налоговой декларации по упрощенке для организаций - не позднее 31 марта следующего года. Для ИП этот срок удлинен: декларация за год должна быть представлена не позднее 30 апреля следующего года (п. 1 ст. 346.23 НК РФ). При этом если последний день сдачи декларации приходится на выходной, крайняя дата переносится на ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

При прекращении деятельности по УСН организация и ИП в течение 15 рабочих дней после даты прекращения подают в свою налоговую инспекцию уведомление об этом с указанием даты прекращения деятельности (п. 8 ст. 346.13 НК РФ). Декларация на УСН в таком случае подается не позднее 25-го числа следующего месяца (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).

Если в период применения УСН упрощенец перестал удовлетворять условиям применения этого спецрежима, налоговая декларация по УСН представляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором право применения упрощенки было потеряно.

Как ведется бухгалтерский и налоговый учет на УСН

Организация, находящаяся на упрощенке, обязана вести бухгалтерский учет. Упрощенец-предприниматель сам решает, вести ему учет или нет, ведь обязанности такой у него нет (ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ ).

ООО на УСН ведет бухгалтерский учет в общем порядке в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ , Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ) и другими правовыми актами.

Напомним, что налоговый учет упрощенцы ведут в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (КУДиР) (Приказ Минфина от 22.10.2012 № 135н), по «кассовому» методу.

В этом принципиальное отличие подхода к ведению бухгалтерского и налогового учета при УСН. Ведь по общему правилу в бухгалтерском учете факты хозяйственной деятельности организации должны отражаться в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от поступления или выплаты денежных средств (метод «начисления»).

Те упрощенцы, которые отнесены к субъектам малого предпринимательства и не обязаны проходить обязательный аудит, могут применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета.

Применяя упрощенный бухучет, ООО может сблизить бухгалтерский и налоговый учет, ведь упрощенный порядок дает возможность использовать «кассовый» метод в отражении хозяйственных операций. Особенности ведения бухгалтерского учета по «кассовому» методу можно найти в Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства (Приказ Минфина РФ от 21.12.1998 № 64н).

Годовая бухгалтерская отчетность упрощенца состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним (отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, отчет о целевом использовании средств) (п. 1 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ ).

Те организации и ИП на УСН, которые применяют упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, могут составлять и упрощенную бухгалтерскую отчетность. Это означает, что в бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о целевом использовании средств включаются показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям), а в приложениях к бухгалтерскому балансу, отчету о финансовых результатах, отчету о целевом использовании средств приводится только наиболее важная на взгляд упрощенца информация (