Сумма возмещения в расчете по страховым взносам. Возмещение от фсс в расчете по страховым взносам

В июле все работодатели будут сдавать в ИФНС расчет по страховым взносам за полугодие 2017 г. Новая форма расчета применяется с 1 квартала 2017 г. и у страхователей все еще возникают вопросы по ее подготовке. О порядке заполнения расчета мы уже писали ранее , а в этой статье рассмотрим нюансы заполнения единого расчета по страховым взносам за 2 квартал 2017 на примере некоторых разделов.

Пример заполнения расчета страховых взносов 2 квартала 2017 г. при выплате пособий работникам

Если работодатель выплачивал в отчетном периоде какие-либо пособия своим работникам, необходимо правильно отразить это в расчете для получения возмещения понесенных расходов от ФСС. Страховым взносам на обязательное соцстрахование в расчете отведены приложения 2, 3 и 4 к разделу 1.

Пример расчета по страховым взносам с пособиями

Организация во втором квартале 2017 г. оплатила больничный троим работникам за 15 дней болезни: 5000 руб. в апреле, 6000 руб. в мае и 4000 руб. в июне.

Данные суммы включают больничные, выплаченные за счет работодателя - по 3000 руб. в каждом месяце. Одному работнику в июне было выплачено единовременное пособие при рождении ребенка – 16 350,33 руб.

В первом квартале пособия не выплачивались. Доход за полугодие, выплаченный работникам – 700 000 руб., в том числе: в апреле – 120 000 руб., в мае – 119 000 руб., в июне –115 000 руб. Численность работников – 5 человек. Применяется зачетная система выплат ФСС, тариф 2,9%.

В приложении 2 расчета укажем признак выплат «2» – работодатель выплачивает работникам пособия, а затем производится зачет в счет уплаты страхвзносов.

В нашем примере заполнения расчета страховых взносов с больничными распределим суммы дохода (строка 020), необлагаемые суммы (строка 030) и вычислим базу для расчета взносов на соцстрахование (стр. 050). В данном случае не облагается взносами сумма всех пособий, в т.ч. и больничных за счет работодателя. По строке 060 начисляем взносы за полугодие и за каждый месяц 2 квартала.

По строке 070 указываем все пособия, выплаченные за счет ФСС, при этом расходы работодателя за первые 3 дня болезни не отражаем (письмо ФНС от 28.12.2016 № ПА-4-11/25227). НДФЛ из суммы пособия не вычитается.

Сумму возмещений от ФСС, если они были в отчетном периоде, распределяем по строке 080.

Исчисленная сумма взносов по строке 060 за минусом произведенных расходов по строке 070 – это сумма взносов с признаком «1», подлежащая уплате (строка 090). Если сумма расходов выше суммы начисленных взносов, в строке 090 указывается признак «2». Расчет по страховым взносам 2 квартала, пример которого мы приводим, содержит общую сумму расходов, превышающую сумму начислений по взносам, теперь эту разницу организации должен возместить ФСС.

Расходы на цели обязательного соцстрахования отражаются и в приложении 3 к разделу 1 расчета. Это следующие виды пособий, выплаченные работникам:

• больничные,
• женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности ,
• при рождении ребенка,
• по уходу за ребенком,
• оплата дополнительных выходных для ухода за ребенком-инвалидом,
• на погребение.

В приложении 3 расчет страховых взносов за 2 квартал 2017, образец которого приводим, содержит наши выплаты. Распределяем выплаченные пособия по видам:

• строка 010 – больничные, без учета выплат за счет работодателя,
• строка 050 – пособие при рождении ребенка,
• строка 100 – общая сумма пособий.

В регионах, где действует пилотный проект и ФСС выплачивает пособия напрямую работникам, приложение 3 заполнять не надо, поскольку работодатель в этом случае оплачивает только первые 3 дня болезни за свой счет, а они в приложении 3 не отражаются.

Приложение 4 заполняется только в случае наличия выплат, произведенных за счет федерального бюджета.

Страховые взносы: расчет за 2 квартал по пониженному тарифу

Некоторые плательщики страхвзносов имеют право начислять взносы по более низким тарифам , чем все остальные страхователи. Это зависит от наличия определенных факторов – применение спецрежима, особое местонахождение, выполнение определенного вида деятельности и т.д., все они перечислены в ст. 427 НК РФ. Если обычно общая ставка страхвзносов в 2017 г. равна 30%, то пониженный тариф может составлять от 0% до 20%.

При подготовке расчета такие страхователи заполняют одно из приложений 5-8 к разделу 1, чтобы подтвердить свое соответствие условиям применения пониженного тарифа:

• приложение 5 формируют ИТ-организации (пп.3 п. 1 ст. 427 НК РФ),
• приложение 6 – «упрощенцы», основной вид деятельности которых указан в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ,
• приложение 7 – некоммерческие организации на «упрощенке» (пп.7 п. 1 ст. 427 НК РФ),
• приложение 8 – ИП на патенте (пп. 9 п. 1 ст. 427 НК РФ).

Пример заполнения расчета страховых взносов: пониженный тариф

Организация на УСН занимается производством пищевой продукции, доход от этой деятельности за полугодие 2017 г. – 8 650 000 руб. Общая сумма доходов на «упрощенке» - 10 200 000 руб. Согласно пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ организация может применять пониженный тариф 20%, из которого «пенсионные» взносы составляют 20%, а взносы ОМС и ФСС – 0%.

В данном случае расчет по страховым взносам дополнительно содержит данные – следует заполнить приложение 6 к разделу 1:

• по строке 060 укажем общую сумму дохода на УСН за период с 01.01.2017 по 30.06.2017,
• по строке 070 отражаем только доход от основной деятельности – пищевого производства за тот же период,
• в строке 080 производим расчет доли дохода от льготируемой деятельности:

строка 070: строка 060 х 100%.

Если полученный результат составляет не менее 70% от общего объема дохода, а доход с начала года не превышает 79 млн. руб., право на пониженный тариф, как в нашем случае, сохраняется.

Рассмотрим наиболее часто встречающиеся неточности. Условие Неверная позиция Верная позиция Определение срока для подачи уточненного расчета по уведомлению ИФНС Исчисление срока производится со дня получения уведомления Срок исчисляется не с даты получения страхователем, а со дня отправки уведомления Данные о работниках, не получающих облагаемых страховыми взносами выплат Отсутствие в разделе 3 сведений о работниках в отпуске по уходу за ребенком, без сохранения заработной платы и прочих В разделе 3 должны быть указаны все застрахованные лица, включая получателей необлагаемых взносов Изменение других налогов при обнаружении и исправлении ошибки (на прибыль, единого при УСН) После внесения корректив в расчет по взносам не пересчитывают другие налоги Изменение размера взносов требует пересчета налоговой базы при использовании сумм взносов для ее уменьшения Вопрос № 1.

Отражаем в рсв возмещение расходов на соцстрахование за прошлый год

Порядка, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/ , Письмо ФНС от 23.08.2017 № БС-4-11/): Строка 090 = Строка 060 – Строка 070 + Строка 080 При этом по строке 090 показатель всегда отражается в положительном значении. В поле «Признак» нужно будет указать:

• «1» — «суммы страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет», если сумма, исчисленная по указанной выше формуле, ≥0;
• «2» - «суммы превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», если сумма по формуле <

Образец заполнения РСВ с возмещением из ФСС Пример заполнения РСВ мы приводили в нашем материале. Возмещение из ФСС расходов при заполнении РСВ повлияет лишь на отражение сведений в Приложении № 2 к Разделу 1 РСВ.

Где в рсв за 1 кв 2018г. отразить сумму расходов не принятых к фсс к возмещению.

В графе «Всего с начала расчетного периода» строки 090 указывается исчисленное значение, а в графе «Признак» - 1.

• Если результат отрицательный, значит, задолженность за Фондом. В графе «Всего с начала расчетного периода» указывается значение без знака «-», а в графе «Признак» - 2.
Расхождения В итоге получается, что в строке 090 отражается сальдо, которое не соответствует данным бухгалтерского учета. Из-за этого у бухгалтеров возникают сомнения в том, правильно ли они заполнили указанные выше строки РСВ.

На самом деле расхождение вовсе не означает наличия ошибки. Оно возникает из-за специфики формы РСВ - она не содержит ячеек, в которых следовало бы отразить входящее и исходящее сальдо. Поэтому сумма, на которую выплаченные в 2017 году пособия превышают размер взносов, не отражается в РСВ за 1 квартал 2018 года.

Как в рсв отразить возмещение из фсс?

• Порядок выплаты пособий
• Как пособия отражаются в РСВ
• Расхождения
• Как проверить

Скоро истекает срок подачи Расчета страховых взносов за 1 квартал - в 2018 году подать форму нужно до 3 мая включительно. В этом материале мы уделим внимание тому, как в ней отразить прошлогодние расходы на социальное страхование, которые были возмещены в 1 квартале этого года. Проблема заключается в том, что из-за упомянутых выше расходов показатель строки 090 Приложения 2 к Разделу 1 не отражает фактического состояния расчетов по взносам на социальное страхование.
Рассмотрим, из-за чего это происходит и что делать. Порядок выплаты пособий По действующим сегодня правилам, суммы больничных и пособий, связанных с материнством, выплачиваются одним из двух способов:

1. За счет средств работодателя с последующим возмещением.

Как сдать уточненный расчет по страховым взносам в 2018 году

Они отражаются в разделе 1 расчета по строкам 030 подразделов 1.1 и 1.2 (п. 7.5, 8.4 Порядка) и по строке 020 приложения № 2 (п. 11.4 Порядка);

• выплаты, которые не подлежат обложению взносами. Они отражаются в разделе 1 расчета по строкам 040 подразделов 1.1 и 1.2 (п. 7.6, 8.5 Порядка) и по строке 030 приложения № 2 (п. 11.5 Порядка).

Под ними подразумеваются выплаты, которые являются объектом обложения, но освобождены от обложения в силу ст. 422 НК РФ. Таким образом, выплаты, которые являются объектом обложения страховыми взносами, но освобождены от их начисления в силу ст.

422 НК РФ, необходимо отражать в разделе 1 расчета по страховым взносам. Суточные в пределах норм относятся как раз к таким выплатам, поскольку не облагаются страховыми взносами в соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 2 ст. 422 НК РФ.

Недоимка по страховым взносам до 2018 проводки

Суммы возмещенных территориальными органами ФСС расходов работодателя на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством указываются по строке 080 «Возмещено ФСС расходов на выплату страхового обеспечения» Приложения № 2 к Разделу 1 РСВ (п. 11.14 Порядка, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/). Суммы полученных из ФСС пособий приводятся по строке 080 со следующей детализацией:

• с начала календарного года;
• за последние 3 месяца;
• за 1-ый, 2-ой и 3-ий месяцы из последних трех месяцев.

Важно иметь в виду, что в РСВ за текущий год нужно показывать любое возмещение пособий из ФСС, которое было получено в этом году, даже если это возмещаются расходы прошлого года. Соответственно, показатель строки 090 Приложения № 2 к Разделу 1 будет определяться так (п.

Размер суммы пени: Пе = 2 700 х 20 х 1/300 х 8,25% = 14,85 рублей;

• Штраф, наложенный на предприятие: Ш = 2 700 х 20% = 540 рублей.
Порядок применения пени распространяется на недоимку, возникшую после ввода новых условий. Пени по задолженностям более раннего периода начисляются в прежнем режиме применения ставки (Читайте также статью ⇒ Пени по страховым взносам в 2018: пример, проводки, расчет). Потребность в представлении уточненного расчета при выявлении неверных Проверка данных расчета осуществляется по контрольным соотношениям.

• начисленных страховых взносов;
• выплаченных пособий.

Если взносов начислено больше, чем выплачено пособий, то разница перечисляется в ФСС.
Если наоборот, то есть разница между взносами и пособиями получилась со знаком «минус», то она засчитывается в счет будущих платежей либо возвращается из Фонда страхователю. Исключения из этого порядка предусмотрено только для пособий за первые 3 дня больничного.

Категории Последние заметки Архив Дружественные сайты Секретный раздел Поиск Статистика Отражение в строках Расчета по страховым взносам суммы пособий по временной нетрудоспособности со средствами выплаченными за счет работодателя и за счет средств ФСС Автор: Методический материал Дата: 2017-10-30 Отражение в строках Расчета по страховым взносам суммы пособий по временной нетрудоспособности со средствами выплаченными за счет работодателя и за счет средств ФСС Основание: Приказ ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/ «Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчет по страховым взносам в электронной форме» в Письме ФНС от 28.12.2016 г.

Как отразить в расчете?

Затраты работодателя на выплату пособий полностью финансируются за счет средств ФСС России. Это происходит путем уменьшения на произведенные расходы суммы исчисленных взносов на социальное страхование (ст.

3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, далее – Закон № 255-ФЗ). Исключением является пособие по временной нетрудоспособности.

Внимание

Первые три дня болезни физлица работодатель обязан оплатить за счет собственных средств (ч. 2 ст. 3 Закона № 255-ФЗ). Расходы на выплату пособия в этой части не уменьшают сумму взносов к уплате, поэтому при заполнении приложения № 2 к разделу 1 нового расчета по страховым взносам их учитывать не нужно.

Ошибка 404

N ПА-4-11/ поясняет: По строке 070 приложения N 2 «Расчет суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» к разделу 1 расчета в соответствующих графах отражаются суммы понесенных расходов плательщика на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. В указанных строках отражаются фактически расходы, производимые в счет начисленных страховых взносов на выплату страхового обеспечения.

Суммы, выплаченные за первые три дня временной нетрудоспособности за счет средств страхователя, в указанные строки не включаются, т.е. в приложении 2 расчета по страховым взносам отражаем только пособия за счет ФСС, дни за счет работодателя за первые три дня болезни не показываем, т.к. эти три дня не уменьшают сумму взносов к уплате.

Инфо

Как отразить больничный лист в расчете по страховым взносам

Организация в 1-м квартале 2017 года выплатила пособия по временной нетрудоспособности в общей сумме 120 000 рублей. Расходы за счет средств организации составили 70 000 рублей, а за счет ФСС России – 50 000 рублей.

Нужно ли по строке 070 приложения № 2 к разделу 1 расчета указывать всю сумму выплаченных пособий или только ту часть, которая осуществлена за счет собственных средств работодателя? Форма и порядок заполнения расчета по страховым взносам (далее – Порядок) утверждены приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/ В приложении № 2 к разделу 1 расчета отражаются исчисленные взносы на обязательное социальное страхование на случай нетрудоспособности и в связи с материнством, а также расходы плательщика на выплату страхового обеспечения физлицам.

Такие расходы необходимо отразить по строке 070.

Как отразить в расчете по страховым взносам больничный лист

Таким образом, вам нужно в Приложении 2 показать (раздел XI Приложения № 2 к Приказу ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/): — по строке 060 – начисленные взносы с начала года, за отчетный период с помесячной разбивкой за последний квартал; — по строке 070 – начисленные пособия с начала года, за отчетный период с помесячной разбивкой за последний квартал; — по строке 080 – полученные от ФСС суммы возмещения с начала года, за отчетный период с помесячной разбивкой за последний квартал; — по строке 090 – разницу между начисленными взносами (строка 060) и пособиями (строка 070), а еще плюс к ней строка 080. В результате у вас получится: — либо сумма к уплате в бюджет – признак 1; — либо сумма превышения расходов над взносами – признак 2.
И после этого данные из строки 090 приложения № 2 вы переносите в раздел 1 расчета (п.

Как отразить больничный лист в расчете по страховым взносам 2018

В приложении 2 к разделу 1 расчета показывают суммы страховых взносов по нетрудоспособности и в связи с материнством, напомнили налоговики. В строке 090 отражают взносы, подлежащие уплате, либо суммы превышения пособий над исчисленными взносами по данному виду страхования.

Показатели в графах строки 090 определяются как разница между исчисленными взносами в графах строки 060, и выплаченными пособиями в строке 070, увеличенная на сумму возмещенных ФСС расходов, отраженных в графах строки 080. В строке 090 надо ставить значение 1 - если сумма по формуле получилась больше или равна 0.

Значение 2 ставьте, если меньше 0. Компании платят взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за вычетом расходов по данному виду страхования.
Главная Страховые взносы Как отразить в расчете? Больничный лист по болезни, три дня за счет средств работодателя. Как отразить в расчете по страховым взносам приложения 2 к разделу 1, приложения 3 и какую сумму поставить в графу 120 раздела 1 (с учетом этой не облагаемой суммы или без нее).
Зачетные выплаты. стр 070 прил.2.,стр.100 прил.3 Вы можете оставить комментарий к данной теме после регистрации. Зарегистрированным пользователям доступно больше возможностей.

Перейти к регистрации. Вы можете оставить комментарий к данной теме после регистрации. Зарегистрированным пользователям доступно больше возможностей.
Начнем с того, что в расчете суммы фактически перечисленных взносов не показываются. Даже если вы перечисляете в бюджет начисленную сумму взносов, в расчете вам все равно нужно показывать суммы пособий и уменьшать на них начисленные взносы.

Если так делать не будете, а покажете только начисленные суммы взносов, то они автоматически будут считаться суммами взносов, которые нужно уплатить в бюджет. А раз так, то и требовать от ФСС возмещения вы не сможете.

Важно

Ведь после того, как вы представите расчет по взносам в ИФНС, она передаст в ваше отделение ФСС Приложения 2 – 4 к разделу 1 расчета с данными по начисленным взносам на ВНиМ и выплаченным пособиям (п. 16 ст. 431, п. 6 ст. 6.1 НК РФ, п. 5.2 Порядка, утв. ФНС № ММВ-23-1/ , Правлением ФСС РФ № 02-11-10/06-3098П от 22.07.2016).

И отраженные в расчете данные ФСС без проблем сверит с теми данными, которые вы показывали в представленных ФСС документах, в частности, в справке-расчете и в расшифровке расходов на выплату пособий (ч. 3 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ, п. 1, 2(1), 3 Перечня, утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 04.12.2009 № 951н, Письмо ФСС от 07.12.2016 № 02-09-11/04-03-27029).

Цифры, указанные в расчете по взносам, и в представленных в ФСС документах для возмещения пособий должны быть одинаковыми. Подробнее об этих документах, а также о действующей сейчас процедуре зачета и возврата сумм превышения расходов на выплату пособий над начисленной суммой взносов на ВНиМ читайте в ответе на вопрос «Зачет больничного листа в счет взносов и возврат переплаты».

Скоро истекает срок подачи Расчета страховых взносов за 1 квартал - в 2018 году подать форму нужно до 3 мая включительно . В этом материале мы уделим внимание тому, как в ней отразить прошлогодние расходы на социальное страхование, которые были возмещены в 1 квартале этого года.

Проблема заключается в том, что из-за упомянутых выше расходов показатель строки 090 Приложения 2 к Разделу 1 не отражает фактического состояния расчетов по взносам на социальное страхование. Рассмотрим, из-за чего это происходит и что делать.

По действующим сегодня правилам, суммы больничных и пособий, связанных с материнством, выплачиваются одним из двух способов:

1. За счет средств работодателя с последующим возмещением. Этот способ применяется во всех регионах, за исключением участников пилотного проекта ФСС (пункт 2).
2. Напрямую из фонда. Речь о , который проводится в некоторых регионах России (постановление Правительства РФ от 21.04.11 № 294).

По итогам месяца страхователь определяет суммы:

• начисленных страховых взносов;
• выплаченных пособий.

Если взносов начислено больше, чем выплачено пособий, то разница перечисляется в ФСС. Если наоборот, то есть разница между взносами и пособиями получилась со знаком «минус», то она засчитывается в счет будущих платежей либо возвращается из Фонда страхователю.

Исключения из этого порядка предусмотрено только для пособий за первые 3 дня больничного.

Как пособия отражаются в РСВ

Заполняя форму РСВ, пособия следует отразить в Приложении 2 к Разделу 1 :

• по строке 080 отражается сумма возмещения, полученная страхователем из Фонда;
• по строке 090 - разница между суммой выплаченных застрахованным лицам пособий и суммой начисленных взносов.

О том, как именно отражается сумма взносов в строке 090, Налоговая служба рассказала в письме от 23.08.17 № БС-4-11/16751@. Расчет производится по такой формуле (показатели берутся из соответствующих строк Приложения 2 к Разделу 1):

Сумма в строке 090 = Строка 060 - Строка 070 + Строка 080

Результат интерпретируется следующим образом:

1. Если он положительный , значит, за страхователем числится долг. В графе «Всего с начала расчетного периода» строки 090 указывается исчисленное значение, а в графе «Признак» - 1.
2. Если результат отрицательный , значит, задолженность за Фондом. В графе «Всего с начала расчетного периода» указывается значение без знака «-» , а в графе «Признак» - 2.

Расхождения

В итоге получается, что в строке 090 отражается сальдо, которое не соответствует данным бухгалтерского учета. Из-за этого у бухгалтеров возникают сомнения в том, правильно ли они заполнили указанные выше строки РСВ.

На самом деле расхождение вовсе не означает наличия ошибки. Оно возникает из-за специфики формы РСВ - она не содержит ячеек, в которых следовало бы отразить входящее и исходящее сальдо . Поэтому сумма, на которую выплаченные в 2017 году пособия превышают размер взносов, не отражается в РСВ за 1 квартал 2018 года. Соответственно, если в 1 квартале поступило возмещение от ФСС, то из расчета не будет понятно, что оно компенсирует разницу между пособиями и взносами за прошлый год.

Поясним на примере. В 2017 году положительная разница между выплаченными пособиями и начисленными взносами составила 25 тыс. рублей. Отражается она так:

• В - по указывается сумма 25 тыс. рублей с признаком 2.
• В бухучете - по дебету счета 69 субсчет «Расчеты по социальному страхованию» на конец года остается сальдо 25 тыс. рублей.

В 1 квартале 2018 года компания не начисляла взносов и не выплачивала пособий, зато получила компенсацию прошлогодних затрат от ФСС в размере 25 тыс. рублей. Отражение такое:

• В РСВ за 1 квартал 2018 года:
  • по строке 080 Приложения 2 к Разделу 1 - сумма 25 тыс. рублей;
  • по строке 090 Приложения 2 к Разделу 1 - сумма 25 тыс. рублей с признаком 1.
• В бухучете - по дебету счета 69 субсчет «Расчеты по социальному страхованию» на конец 1 квартала 2018 года сальдо равно нулю.

Выводы: по данным бухучета выходит нулевой остаток, а форма РСВ говорит о том, что за страхователем числится задолженность 25 тыс. рублей. Однако все данные указаны верно.

Как проверить

При возникновении сомнений в правильности заполнения РСВ рекомендуется провести сверку расчетов с бюджетом . Это самый надежный способ, который даст стопроцентную гарантию отсутствия ошибки.

Также проверку сальдо расчетов по социальному страхованию можно провести при помощи справки-расчета (приложение 1 к письму ФСС России от 07.12.16 № 02-09-11/04-03-27029). Такая справка вместе с другими документами подается в Фонд теми страхователями, которые хотят получить возмещение.

В документе есть поля, которые отражают задолженности на начало и конец отчетного периода за страхователем и за Фондом. Таким образом, упомянутая справка-расчет отражает реальное состояние расчетов с ФСС.

В заключение упомянем, что при проверке инспекторы не ориентируются на содержание строки 090 Приложения 2 к Разделу 1. Документ, из которого они получают данные о взаиморасчетах - Карточка расчета с бюджетом . Сверка по страхователю проводится именно на основании этой карточки, а вовсе не по данным из РСВ.

Вопрос аудитору

Организация делает сотрудникам подарки, заключая каждый раз договор дарения, поэтому стоимость подарков не облагает страховыми взносами на пенсионное, медицинское и социальное (на случай нетрудоспособности и в связи с материнством) страхование. Кроме того, при направлении в командировку сотрудник получает суточные в пределах норм, установленных законодательством, на которые взносы также не начисляются. Необходимо ли указанные суммы отражать в расчете по страховым взносам?

Производимые в пользу физического лица выплаты не облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности по двум основаниям.

1. Выплата не относится к объекту обложения взносами, установленному в ст. п. 1 ст. 420 НК РФ .
   К таким выплатам относятся выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество. Например, это договоры аренды, дарения, купли-продажи. Исключение – авторские договоры и договоры об отчуждении авторских прав.
2. Выплата относится к объекту обложения взносами, но освобождена от обложения в силу ст. 422 НК РФ .
   К таким выплатам относятся, в частности, суммы материальной помощи в установленных законодательством размерах, суммы различных государственных пособий, суточные в пределах норм, иные компенсации понесенных расходов и т.д.

Таким образом, выплаты, которые являются объектом обложения страховыми взносами, но освобождены от их начисления в силу ст. 422 НК РФ , необходимо отражать в разделе 1 расчета по страховым взносам. Суточные в пределах норм относятся как раз к таким выплатам, поскольку не облагаются страховыми взносами в соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 2 ст. 422 НК РФ .

Что касается выплат, которые не являются объектом обложения страховыми взносами, то они не указываются в расчете по страховым взносам вообще. Сумма подарка – это разновидность гражданско-правового договора, по которому к сотруднику переходит право собственности на вещь. Следовательно, эта сделка объектом обложения страховыми взносами на пенсионное медицинское и социальное страхование не является и в расчете по страховым взносам не указывается.