Налог с материальной помощи военнослужащим. Не облагается налогом

Военнослужащие, которые числятся в армии на контрактной основе, могут получать денежную поддержку, занимающую большую часть всего дохода военных.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Ведь по контракту идут служить только профессионалы и патриоты, которые действительно делают армию сильнее. Поэтому для них внедрена не только голая ставка, но и дополнительные выплаты, которые даются за хорошую службу.

Вследствие этого нужно разобрать порядок получения материальной помощи военнослужащим по контракту в 2019 году.

Что необходимо знать

Военные полностью зависят от государства, которое назначает для них выплаты и следовательно, регулирует процедуру получения, а также начисления средств.

При этом для материальной поддержки есть несколько причин, это и рождение ребенка и смерть при выполнении служебных обязанностей, а также отдельные льготы разработаны для членов семей военных-контрактников, в частности, детей.

Но главной материальной помощью является ежегодная выплата 2 окладов.

Но рассчитывать на такую поддержку могут только сотрудники, которые добросовестно несут службу (как в МВД), то есть у них за отчетный период не наблюдалось выговоров и прочих нарушений дисциплины.

Материальная помощь также может быть связана со свадьбой, смертью родного человека или даже сложным материальным положением.

Если же служащему нужна помощь при выходе на основной отпуск, то он может получить ее в размере одного месячного оклада.

Это делается по заявлению контрактника, кроме ситуации с очередной помощью. Она выдается, в декабре вместе с довольствием, если за весь год военный ни разу ее не получал.

Фото: структура денежного довольствия военнослужащих по контракту

Важные понятия

Не только военный, но и сотрудник бухгалтерии, должен ознакомиться с основными терминами, которые дают понимание материальной помощи, а также военнослужащего, который может рассчитывать на такую государственную поддержку.

Преимущества и недостатки данной службы

Служба в армии по контракту имеет определенные плюсы и минусы. Ведь зачисление в ряды ВС РФ на контрактной основе является подтверждение высокого уровня подготовки человека, а хорошие специалисты должны не менее хорошо оплачиваться.

Фото: процентные надбавки за службу по контракту

Законные основания

Основным является Приказ Минобороны №61 “О дополнительных мерах по усилению социальной защиты личного состава вооруженных сил РФ”, выпущенный в 1998 году .

В нем говорится, что каждый военный, служащий по контракту, может рассчитывать на получение ежегодной помощи. Она имеет размер 2 окладов довольствия. При этом выдача денег чаще всего осуществляется по заявлению начальству.

О довольствии в целом и отдельных нюансах сказано в законе 306-ФЗ “О денежном довольствии военнослужащих и предоставлении им отдельных выплат”.

В этом нормативном акте прописана зависимость выплат от занимаемой на службе должности военного и его звания, а также длительности службы и задачах, которые должен выполнять человек.

Основные моменты

Чтобы без проблем получить выплату, нужно ознакомиться с порядком ее оформления, условиями предоставления и возможных отказах начальства.

Кроме того, именно дополнительная информация позволит отстоять права военнослужащего в случае их нарушения.

Когда выплачивается материальная помощь военнослужащим по контракту

Материальная помощь контрактникам выплачивается как в конце года, так и по их запросу в случае определенных потребностей.

Так, запросить выплату можно в следующих ситуациях:

• жена военнослужащего беременна;
• начало отпуска;
• смерть родственника;
• планирование свадьбы;
• тяжелое положение.

Если же военнослужащий не обращался за помощью, то она будет выплачена планово, вдобавок к декабрьскому довольствию.

Порядок оформления

Материальная помощь военнослужащим по контракту может быть выплачена, но только если нуждающийся напишет рапорт с такой просьбой.

Образец написания достаточно прост — нужно указать данные командира, в заявлении написать просьбу выдать материальную помощь, а также ее причину. Ниже пишется должность просителя, его подпись, а также ставится дата заполнения заявления.

После заявления деньги выплачиваются в кратчайшие сроки при наличии приказа командования.

Условия получения государственной поддержки

Есть разные ситуации, когда государственная поддержка нужна не конкретно военному, а членам его семьи. В таком случае нужно рассмотреть каждый нюанс в отдельности, а также условия, при которых материальная поддержка предоставляется.

При рождении ребенка у жены солдата

Когда у жены военного, хоть служащего по призыву, хоть контрактника, рождается ребенок, его жене выплачивается материальная помощь военнослужащим по контракту в декрете. Для его получения жена должна быть на сроке не менее 180 дней, что подтверждается справкой.

Ее размер находится на уровне 25 000 рублей, но здесь не учитывается возможный районный коэффициент, который может увеличить сумму .

Если женщина обратилась за выплатой по беременности через шесть месяцев после окончания службы мужа, то она теряет право на получение средств.

В случае смерти

Если военный погиб при исполнении служебных обязанностей, то семье выплачивается 3 миллиона рублей.

Эта сумма распределяется в равных количествах между всеми наследниками, а доказательством права на выплату будет справка о смерти человека и документ, в котором будет указано родство с ним. К примеру, жена может предоставить документ о заключении брака.

Ребенку военного

Мать ребенка возрастом до 3 лет может получать ежемесячное пособие, пока отец проходит службу в армии. Причем это касается не только солдат-срочников, но и кадровых военных, к которым также относятся контрактники.

Если мать умерла или была лишена родительских прав, то за выплатой можно обратиться опекунам или же другому человеку, который приходится родственником ребенку.

Такое пособие может выплачиваться сразу после рождения ребенка, но не раньше, чем отец приступил к несению воинской службы.

Прочие случаи

При увольнении, спровоцированном увечьем или болезнью, полученными контрактником вследствие несения службы, он может получить компенсацию 2 миллиона рублей.

При этом нужно доказать, что проблемы со здоровьем начались именно во время службы. Для этого необходимо предоставить заключение врача или выписку из медицинской карты.

Размер выплат

Следует обобщить все возможные выплаты для военного, которые могут быть получены контрактными служащими, имеющими основание:

Возникающие вопросы

В ходе оформления материальной помощи часто возникают дополнительные вопросы, связанные с нюансами получения средств и периодичностью их предоставления.

Обычно вопросы касаются возможной частоты получения денег, а также налогообложения получаемой помощи, ведь порой можно потерять значительную часть выдаваемых средств.

Сколько раз в год можно оформить пособие

Материальную помощь можно оформить всего лишь раз в год, и очередную выплату можно получить только в следующем году, даже если вопрос требует срочного материального решения.

Исключение составляют экстренные ситуации, когда военнослужащий умер или же увольняется из-за проблем со здоровьем. В таком случае выплата может быть предоставлена без учета ранее полученных средств.

Облагается ли налогом

Деньги, которые были выплачены контрактникам в качестве материальной помощи, освобождаются от налогов, но только если их сумма не превышает 4 тысяч рублей.

В противном случае за превышающую лимит сумму будет нужно оплатить налог, и долю от крупных поступлений придется вычесть в пользу налоговой.

Все денежные средства, которые находятся в руках граждан РФ, должны облагаться налогами. Ведение трудовой деятельности, продажа недвижимости, получение дорогостоящих подарков и прочее - со всех этих доходов россияне обязаны отчислять 13% в казну государства. Такой сбор носит название «Налог на доходы физических лиц», и является обязательным для всех. Нарушения, недоплаты и любые махинации при расчетах и оплатах преследуются по закону. Военнослужащие и сотрудники силовых структур Российской Федерации не имеют освобождения от НДФЛ, но могут получить существенные послабления при расчете этого сбора.

Виды предоставляемых вычетов

НДФЛ для военных рассчитывается в общем порядке с применением стандартных видов уменьшения налогооблагаемой базы, которые доступны остальному населению. Основное предназначение вычета - уменьшение общей суммы доходов, с которой взимаются пресловутые 13%.

Рассмотрим уменьшения налоговой базы, доступные для военнослужащих подробнее:

1. На детей. Если армеец приходится отцом, ему полагается вычет в размере 1400 рублей на первого и второго малыша, 3000 рублей - на третьего и последующих. Данное послабление действует в отношении всех граждан РФ до момента, пока общий доход военного превысит сумму 350000 рублей.
2. Стандартный в размере 3000 рублей. Существенное уменьшение суммы доходов за каждый месяц налогового периода предоставляется гражданам, перечисленным в ст.218 НК РФ. Если военнообязанный относится к одной из указанных категорий, он может рассчитывать на получение этого вычета.
3. Стандартный в размере 500 рублей. Предоставляется для ветеранов боевых действий Афганистана и других горячих точек.
4. Социальные. Военнослужащий может значительно снизить общую налоговую базу, если в течение отчетного периода обучал детей, болел и лечился сам или кто-то из членов его семьи. Сумма налогового вычета на обучение или лечение предусмотрена в сумме реально понесенных расходов, но не более 50000 рублей.
5. Имущественный. Если в течение года армеец приобрел недвижимость, он имеет право на получение имущественного вычета. Возврат денежных средств будет произведен в размере 13% от стоимости купленного или проданного имущества. Главное условие - покупка квартиры или дома на собственные, а не бюджетные средства.

Отмена НДФЛ для военнослужащих

Ранее все без исключения суммы военного довольствия, различных вознаграждений, премий и других доплат, получаемых военнослужащими за исполнение своих прямых обязанностей, не подлежали налогообложению. Вступление в силу действующего Налогового Кодекса в 2001 году изменило существующий порядок, и перевело военных на стандартный расчет НДФЛ, оставив лишь несколько статей доходов, не облагаемых налогами:

• компенсационные выплаты при увольнении из рядов ВС РФ;
• компенсация стоимости путевок, предоставляемых детям, не достигшим 16-летнего возраста;
• материальная помощь действующим и бывшим арийцам в размере, не превышающем 4000 рублей;
• суммы компенсации части родительской платы за детские дошкольные и развивающие учреждения.

Расскажите о своем опыте начисления НДФЛ и получения компенсационных выплат по нему, поделитесь практикой бывалого налогоплательщика в комментариях нашего блога.

Денежная поддержка военнослужащих является наиболее важным преимуществом. Вступление в армейские ряды можно рассмотреть как своеобразный акт проявления любви к своей родной стране и крайне ответственный поступок.

При этом служба – это многочисленные испытания и невзгоды. Правда, для данной работы характерны высокая оплата и некоторые неоспоримые преимущества. Военные имеют право не только на установленную ставку, но и на ряд дополнительных выплат, предоставляемых за добросовестную службу.

Законодательное регулирование

В соответствии с приказом Минобороны РФ № 61 от 4 февраля 1998 года «О дополнительных мерах по усилению социальной защиты личного состава вооруженных сил РФ», каждый военнослужащий по контракту (курсантов, не имеющих офицерских званий нельзя отнести к данной категории) обеспечивается определенным размером ежегодной материальной помощи, а именно – 2 оклада денежного содержания.

Основанием для выплаты помощи является приказ командира воинской части в связи с тем, что военнослужащий отправляется в установленный отпуск, на лечение, перемещается по службе, увольняется и в некоторых других случаях.

Если за помощью обращается иное лицо (опекун или родственник), то начало выплат должно совпадать с днем смерти матери или вынесения соответствующего решения о лишении ее родительских прав или признании недееспособности и т.д. Прекращение выплаты пособия также должно совпадать с достижением 3-х летнего возраста.

Прочие случаи выделения материальной помощи

За материальной помощью также можно обратиться в связи с отпуском, свадьбой, смертью родственника или другим тяжелым материальным положением военного.

Для получения помощи, приуроченной к основному отпуску, военнослужащий должен подать соответствующий рапорт. Величина материальной поддержки обычно составляет 1 месячный оклад.

Кстати, если в силу каких-либо обстоятельств гражданин, прибывающий на службе, не обратился в течение года за данной помощью, то она будет выплачена ему вместе с денежным довольствием за декабрь.

Размер выплат

Материальная помощь – это своеобразна премия, выплачиваемая военнослужащему за добросовестную службу.

Начисляется и выплачивается она в строгом соответствии с определенными правилами , базирующимися на следующих принципах:

На материальную помощь за плодотворную и качественную службу могут рассчитывать только те люди, которые служат по контракту . Срочная служба не располагает данной привилегией. Величина помощи может достигать 3-х окладов, в основе которых лежит месячное денежное содержание военнослужащего в течение 1 года.

Если военнослужащий покидает воинскую часть, то в приказ об исключении включаются сведения об оказанной материальной помощи, а именно, величина и месяц предоставления.

В случае не предоставления денежной поддержки в текущем году, данный факт также необходимо отразить в приказе. Выписку из приказа следует вложить в личное дело военнослужащего.

Если гражданин переводится на дальнейшую военную службу в другой федеральный орган исполнительной власти, то материальная помощь выплачивается при убытии (при условии, что ее выплата не производилась ранее в текущем году).

Порядок оформления

Для получения материальной помощи военнослужащий должен написать рапорт на имя командира, находящегося выше его по чину, например, капитана, полковника или генерала.

Порядок составления рапорта практически ничем не отличается от любого другого заявления, содержащего просьбу о предоставлении материальной помощи.

При этом нельзя обойтись без указания следующей информации :

• личных данных командира;
• слова «рапорт» посредине листа;
• кратко и лаконично изложенной причины, в связи с которой военнослужащий просит выплатить денежную помощь;
• должности военнослужащего;
• даты написания рапорта (указывается на левой части листа);
• воинского звания и подписи (обычно справа).

В случае положительного ответа в отношении военнослужащего выписывается приказ о получении определенного размера материальной помощи.

Помощь военным пенсионерам

Военные пенсионеры – это огромная прослойка в общей массе и их тоже интересуют грядущие изменения, а именно или сокращение пенсионного обеспечения. Если верить свежим комментариям, то можно с уверенностью сказать, что военная пенсия в 2018 году будет подвергнута приличной индексации. Следовательно, неблагоприятные факторы экономического кризиса не должны отразиться на финансовом положении данных граждан.

Кстати, ежемесячную доплату к военной пенсии с 1 февраля 2017 года увеличили в 2 раза. Эта новость является радостной не только для военных пенсионеров, но и для тех, служба которых проходила в таких структурах, как МВД, наркоконтроль, пожарная служба, уголовно-исполнительная система и Росгвардия.

В соответствии с Указом Президента РФ от 21 декабря 2016 года, ежемесячная доплата к пенсии военного пенсионера с 1 февраля 2017 года составляет 4900 руб. (ранее 2500 руб.). Кроме того увеличилась доплата к пенсии для данной категории граждан и с февраля 2016 года до 3700 руб., следовательно, граждане должны получить по 1200 руб. за 11 месяцев 2016 года.

В случае проведения сокращения, военный пенсионер имеет преимущество – его должны оставить.

Данная категория граждан может пользоваться . Закон гласит о величине общего стажа службы не менее 20 лет, то есть военный, вышедший на пенсию, в соответствии с выслугой лет до 1 января 2015 года может обратиться за компенсационной выплатой, напрямую зависящей от ранее уплаченных налогов на землю и имущество физ. лиц.

Если говорить о транспортном налоге , то в каждом регионе установлен свой круг субъектов, имеющих право воспользоваться данной льготой. Военный пенсионер может не уплачивать транспортный налог только при наличии инвалидности или ветеранства, связанного с участием в боевых действиях.

Члены семьи военного пенсионера также могут пользоваться привилегиями. Например, дети должны быть оформлены , общеобразовательное учреждение и летний оздоровительный лагерь вне очереди.

Военный пенсионер может пользоваться следующими социальными льготами :

• бесплатная медицинская помощь;
• ежегодное санаторно-курортное лечение в военно-медицинском учреждении, а также компенсация проезда туда и обратно;
• бесплатный проезд на любом виде общественного транспорта.

В общем, военный пенсионер имеет право на многочисленные льготы в различных сферах, таких как: налоги, труд, медицина и пр.

В 2018 году военным пенсионерам следует рассчитывать на разнообразную помощь со стороны государства:

1. Все льготы 2017 года будут сохранены в полном объеме.
2. Прослужившие более 20 лет пенсионеры получат надбавку в виде двух месячных окладов, а те, кто служил более 20 лет, могут рассчитывать на 7 месячных окладов.
3. Месячный оклад в виде дополнительного бонуса положен тем военным пенсионерам, которые имеют почетное звание или были отмечены наградами во времена СССР.
4. В 2018 году будет проведена ежегодная индексация пенсионных выплат на 3,7% (только для неработающих граждан).
5. Такая категория граждан может рассчитывать на получение ежемесячной денежной выплаты от региональных властей.
6. Имеющим инвалидность военным пенсионерам будет оказана ежемесячная материальная помощь в размере 1000 руб.
7. Чтобы в 2018 г. воспользоваться налоговыми льготами, пенсионер должен подать заявление в местную ФНС и документально подтвердить свой статус.
8. Военные пенсионеры освобождаются от уплаты судебного сбора при подаче исковых заявлений.
9. Такой категории граждан предоставляются льготы при покупке лекарственных препаратов, продуктов питания, оплате коммунальных услуг, проезде в общественном транспорте и т. д.

О государственной поддержке военнослужащих в приобретении жилья смотрите в следующем видеосюжете:

В жизни у каждого работника бывает, что ему требуется материальная поддержка. Помощь материальную работодатель оказывает безвозмездно. Выплата может полностью или частично не засчитываться при уплате налога на доход. Это будет зависеть от того, на каком основании она выдавалась и какова сумма. Давайте подробнее рассмотрим, в каких случаях взимается НДФЛ с материальной помощи, а когда - нет.

Направленность средств материальной помощи является социальной. Такая поддержка осуществляется для тех работников, у которых в жизни произошла сложная ситуация. При этом такой вид помощи не носит регулярного характера. В каждом случае размер помощи рассчитывается индивидуально.

Существуют разновидности матпомощи:

• заключение брака;
• рождение ребенка;
• выявление серьезного заболевания;
• смерть родственника;
• денежная выплата к отпуску;
• форс-мажор (стихийное бедствие, пожар и другие).

Матпомощь не связана с занимаемой работником должностью, а также с его должностными обязанностями. Организация, в которой уважают и ценят работников, делает все возможное исходя из финансовой возможности, чтобы помочь им.

В законах не указан размер матпомощи, поэтому руководство организации самостоятельно определяет сумму, которая будет выплачена работнику, исходя из того, на какие цели необходимы средства. Как правило, в трудовых договорах прописывается пункт о матпомощи, что защищает работников от непредвиденных затрат.

При написании заявления о получении помощи, необходимо четко сформулировать свою просьбу, так как если форма будет неясной и размытой, то у налоговой возникнут вопросы к руководству организации, будет проводиться проверка, не понижается ли руководством налогооблагаемая база. К заявлению необходимо приложить подтверждения того, что произошла непредвиденная ситуация, коими являются документы.

Законные основания

Предоставление матпомощи регулируется в Трудовом кодексе, статьей 41. Там говорится: каждое предприятие должно составить коллективный договор, где будут прописаны положения о мерах финансовой поддержки персонала, в частности, ее размер, и на каких основаниях она выдается.

Статья 217 Налогового кодекса перечисляет виды матпомощи, которые освобождаются от уплаты налога. Также статья 252 указанного кодекса говорит о том, какие виды матпомощи работодатель может не засчитывать при расчеты налогооблагаемой базы. В законе «О страховых взносах» имеются правила начисления страховых взносов в случае если сотруднику была оказана матпомощь.

Также оказание матпомощи регулируется и подзаконными актами, которые более подробно рассматривают все касающиеся этого вопросы, например, весь процесс предоставления помощи - описано, как правильно отразить ее в налоговых и бухгалтерских учетах.

Обложение НДФЛ

Облагается ли НДФЛ материальная помощь? Отвечая на этот вопрос, необходимо сказать, что возможны ситуации, когда материальная помощь облагается налогами, а бывает и наоборот.

НДФЛ с денежной помощи не уплачивается в случае:

1. Когда физическое лицо пострадало в результате террористических действий, а также, если при таких обстоятельствах пострадала его семья, что указано в пункте 8.4 статьи 217 Налогового кодекса.
2. Произведения расходов на оплату услуг медицинских организаций, необходимых для работника или его семьи, что должно быть доказано предоставленными документами. Помимо документации необходимо, чтобы у организации, которая выдала такие документы, и у осуществляющей лечение, имелись действительные лицензии. Кроме этого, работодатель должен перевести деньги на счет медицинской организации. В противном случае налоги удерживаются.
3. Также этот вид помощи может быть оказан сотруднику, который вышел на пенсию. Работодатель должен помнить, что в этом случае налоги на материальную помощь он может не уплачивать, только если она предоставлена из средств прибыли организации, которая является чистой. Это закреплено в пункте 10 статьи 217 Налогового кодекса и Письме налоговой службы от 2012 № ЕД-3-3/75.
4. Если лицо пострадало в результате произошедшего бедствия стихийного либо чрезвычайного происшествия. Также матпомощь оказывается семье умершего при данных обстоятельствах. В таком случае в подтверждение произошедшего необходимо предоставить справку о действительно стихийной природе событий. Она может быть выдана МЧС. Закреплено в п. 8.3 статьи 217 Налогового кодекса и в письме Министерства финансов от 2015 № 03-04-06/55861.
5. Когда в семье работника или бывшего работника на пенсии скончался родственник. При этом важным условием является то, чтобы этот родственник проживал с работником, чему требуется письменное доказательство. Если доказательств родства и совместного проживания нет – средства облагаются НДФЛ. Помощь также единовременная. Закреплено в пункте 8 статьи 217 Налогового кодекса.
6. Когда работник скончался – помощь оказывают его семье. Также финансовую поддержку оказывают в случае смерти работника, находящегося на пенсии. Характер таких выплат единовременный. В данной категории применимы условия, указанные в предыдущем пункте.
7. Также не облагается налогом материальная помощь, оказанная работнику, в семье которого родился ребенок либо был усыновлен/взят под опеку. Такая поддержка оказывается единовременно, при этом на первом году жизни ребенка. Сумма помощи не может быть более 50000 рублей на одного ребенка, при этом расчет ведется на двух родителей. То есть если один из родителей получил помощь в размере 50 000, то помощь, выплаченная второму, будет облагаться подоходным налогом.

Налогообложение материальной помощи будет иметь место:

1. В случае если скончался родственник работника, не проживающий с ним вместе.
2. Когда оказывается матпомощь к отпуску. Возможен вариант, когда удержаний не будет: помощь должна быть не более 4000 рублей, предоставлена единовременно в период одного налогового года.
3. Предоставление материальной помощи, связанной с лечением сотрудника или членов его семьи. НДФЛ не будут удерживать только в вышерассмотренном случае, когда соблюдены необходимые условия.
4. Когда работник или члены его семьи пострадали от пожара, но этому нет соответствующих документальных подтверждений. Такая помощь облагается налогом, так как относится к числу доходов.

Порядок учёта помощи до 4000 рублей

Удерживается ли НДФЛ на матпомощь, чей размер равен или менее 4000 рублей? Ответить можно смело, что налогового обложения не будет. При этом основания, по которым оказана данная поддержка, особо не влияют ни на что. Основанием может являться даже вид стимулирующей выплаты. Единственное, что имеет значение – чтобы сумма не превышала допустимый предел, а также, чтобы она была получена один раз в течение налогового периода.

В ситуации, когда работнику на новом месте работы предоставляют матпомощь, ему необходимо будет предоставить со старого рабочего места справку по форме 2-НДФЛ во избежание ошибки в расчетах суммы налога. Если на прежнем месте работы он получал матпомощь в течение настоящего налогового года, то сумма, превышающая установленный лимит, подлежит налогообложению.

Как понять, является ли выплата матпомощи единовременной

Когда матпомощь будет выдана по приказу руководителя, в котором прописано, что вся сумма разделена на несколько частей и выплачена соответственно так же – выплата все равно является единовременной.

Когда же руководитель издал несколько приказов, на основании которых была выдана матпомощь по одному основанию, следует сказать, что налоговая признает только первую выплату единовременной, и с нее не будет взиматься налог, остальные же суммы будут считаться доходом.

Срок уплаты налога

Фактическое получение денег является моментом, который считается начислением налога. При этом значение имеет, когда работник фактически получил деньги – это либо день, в который произведена выплата наличными средствами, либо деньги переведены на счет. НДФЛ оплачивают не позже дня, который следует за осуществлением выплаты. Это введено в 2016 году и закреплено в Налоговом кодексе.

Порядок получения помощи

В наступившем 2017 были внесены изменения в законодательство, которые коснулись налогообложения матпомощи. Предоставление помощи производится только по письменному заявлению работника, а также на основании решения работодателя. К тому же необходимо документально подтвердить то, что обстоятельства, указанные в заявлении, произошли.

В определенных случаях матпомощь могут получить члены семьи работника, на что также нужно документальное подтверждение.

В статье 270 Налогового кодекса говорится о том, что работодатели не могут вычитать матпомощь работникам из налога на прибыль. Однако имеются ограничения:

• когда помощь связана с тем, что сотрудник выполняет свои трудовые обязанности, к примеру, выплаты в случае травм на производстве, помощь к отпуску и т.п. – такие выплаты вычитаются из налоговой базы;
• когда средства выделены на нужды, носящие социальный характер, такие как бедствие, смерть или рождение – не вычитаются.

Итак, по общему правилу матпомощь, оказываемая работникам, не подлежит налогообложению, в случае если ее размер равен или менее 4000 рублей. Также на законодательном уровне закреплено, в каких еще ситуациях такая поддержка не рассматривается как доход лица и не облагается налогом. Данное обстоятельство напрямую зависит от цели, на которую будет выдана матпомощь.

И. Шиндер , эксперт журнала

Работникам учреждения, студентам, находящимся в трудной жизненной ситуации, может быть оказана материальная помощь. Ее выплату также производят при рождении ребенка, уходе в отпуск, регистрации брака и в других случаях. Перечень оснований для выплаты материальной помощи, порядок ее выплаты и размеры должны быть предусмотрены внутренними локальными документами. В статье рассмотрим порядок выплаты материальной помощи. Кроме того, разберемся, возникает ли у учреждения обязанность по удержанию из этой выплаты НДФЛ, начислению страховых взносов и нужно ли учитывать сумму материальной помощи при исчислении налога на прибыль.

Как было указано выше, выплата материальной помощи должна быть регламентирована внутренними актами, например, коллективным договором, положением об оплате труда.

Работник учреждения (студент, бывший работник или родственник), претендующий на получение материальной помощи, должен обратиться к работодателю с письменным заявлением с указанием в нем причин, побудивших его обратиться за материальной помощью, и приложить в необходимых случаях документы, подтверждающие указанную в заявлении причину (копии свидетельств о рождении, браке, смерти и др.).

Решение о выплате работнику (студенту) материальной помощи принимает руководитель учреждения. Принятое им решение об оказании материальной помощи оформляется приказом.

Источником выплаты материальной помощи в государственном (муниципальном) учреждении могут быть как средства бюджета, субсидий, так и средства, полученные от приносящей доход деятельности.

На оказание помощи нуждающимся студентам, обучающимся по очной форме обучения в федеральных государственных образовательных учреждениях среднего и высшего профессионального образования, выделяются дополнительные средства в размере 25% стипендиального фонда, предусматриваемого в установленном порядке в федеральном бюджете (п. 32 Типового положения ).

Материальная помощь, налоги и

Рассмотрим, являются ли суммы материальной помощи объектами обложения НДФЛ, страховыми взносами во внебюджетные фонды, учитываются ли они при исчислении налога на прибыль.

Налог на доходы физических лиц. Порядок исчисления и уплаты НДФЛ регулируется гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ , из п. 1 ст. 210 которой следует, что при определении налоговой базы учитываются все доходы работника, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ .

Если из дохода работника по его распоряжению, решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

В то же время в ст. 217 НК РФ приведен перечень видов доходов, не облагаемых НДФЛ. Так, согласно п. 8 этой статьи не облагаются данным налогом суммы единовременных выплат в виде материальной помощи, производимых:

• налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств, независимо от источника выплаты;
• членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи;
• налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи, оказываемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и внебюджетных фондов в соответствии с программами, утверждаемыми ежегодно соответствующими органами государственной власти;
• налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате террористических актов на территории РФ, независимо от источника выплаты;
• работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка.

Кроме того, не являются объектом обложения НДФЛ суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, в сумме, не превышающей 4 000 руб. в течение налогового периода (п. 28 ст. 217 НК РФ ).

Следовательно, при выплате материальной помощи по иным основаниям, а также с сумм превышения установленных выше размеров нужно производить исчисление и удержание НДФЛ.

Материальная помощь нуждающимся студентам, обучающимся по очной форме обучения в федеральных государственных образовательных учреждениях среднего и высшего профессионального образования, выдаваемая за счет средств стипендиального фонда, облагается НДФЛ на полном основании. Как указано в письмах ФНС РФ от 06.04.2011 № КЕ-4-3/5392@ «О налоге на доходы физических лиц» , Минфина РФ от 26.04.2011 № 03-04-05/3-301 ,оснований для освобождения от обложения НДФЛ такой материальной помощи в ст. 217 НК РФ не содержится.

Согласно ст. 230 НК РФ учреждения обязаны вести учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных им налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета, разработанных учреждением самостоятельно. Кроме того, учреждения, используя данные учета, обязаны также представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц за истекший и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период налогов. Такие сведения представляются ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 2‑НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 200_ год», приведенной в приложении 1 к Приказу ФНС РФ № ММВ-7-3/611@ .

В разделе 3 «Доходы, облагаемые налогом по ставке __%» этой формы указываются сведения о доходах, полученных физическими лицами в денежной и натуральной форме, по месяцам налогового периода, в том числе суммы материальной помощи, выданной учреждением работникам (бывшим работникам или родственникам).

Страховые взносы во внебюджетные фонды. Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон № 212-ФЗ)).

В статье 9 Федерального закона № 212-ФЗ перечислены суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, в частности:

а) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой (пп. 3 п. 1 ):

• физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ;
• работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
• работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка;

б) суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 руб. на одного работника за расчетный период (п. 11 ст. 9 ).

Материальная помощь нуждающимся студентам, обучающимся по очной форме обучения в федеральных государственных образовательных учреждениях среднего и высшего профессионального образования, выдаваемая за счет средств стипендиального фонда, не облагается страховыми взносами, так как ее выплата осуществляется не в рамках трудовых отношений с учреждением.

Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Исходя из положений ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее - Федеральный закон № 125-ФЗ) объектами обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

В статье 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ перечислены выплаты материальной помощи, выдаваемой по тем же основаниям, что указаны в ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ , которые не облагаются страховыми взносами.

Таким образом, на материальную помощь, выдаваемую работникам по иным основаниям, и на превышение указанных сумм будут начисляться страховые взносы на травматизм.

На материальную помощь, выдаваемую нуждающимся студентам, обучающимся по очной форме обучения в федеральных государственных образовательных учреждениях среднего и высшего профессионального образования, за счет средств стипендиального фонда, не начисляются страховые взносы, так как ее выплата осуществляется не в рамках трудовых отношений с учреждением.

Налог на прибыль. Пунктом 23 ст. 270 НК РФ определено, что в целях налогообложения прибыли не учитываются расходы в виде сумм материальной помощи работникам.

Однако в письмах от 03.07.2012 № 03-03-06/1/330 , от 15.05.2012 № 03-03-10/47 Минфин привел разъяснения по поводу применения положений этого пункта к единовременным выплатам работникам при предоставлении им ежегодного отпуска. По мнению финансового ведомства, такие выплаты, если они предусмотрены коллективным договором и зависят от размера заработной платы (начисляются в процентах к окладу) и соблюдения трудовой дисциплины, то есть связаны с выполнением работником его трудовой функции, являются элементом системы оплаты труда и не признаются материальной помощью по смыслу ст. 270 НК РФ .

При этом он руководствовался ст. 255 НК РФ , согласно которой в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной форме, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Такой же вывод прозвучал в Постановлении Президиума ВАС РФ от 30.11.2010 № ВАС-4350/10 . В нем указано, что к материальной помощи, не учитываемой в составе расходов согласно п. 23 ст. 270 НК РФ , относятся выплаты, которые не связаны с выполнением физическим лицом его трудовой функции и направлены на удовлетворение его социальных потребностей, обусловленных возникновением трудной жизненной ситуации или наступлением определенного события. К таким событиям, в частности, могут быть отнесены причинение вреда в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, смерть члена семьи, рождение или усыновление ребенка, тяжелое заболевание.

Учитывая вышеизложенное, единовременные выплаты работникам учреждения, производимые к отпуску (если они связаны с выполнением трудовых функций), могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль в соответствии со ст. 255 НК РФ , вместе с тем сумма выплаты материальной помощи, производимая по основаниям, не связанным с выполнением трудовой функции, не учитывается при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.

Бухгалтерский учет

Из Указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ , утвержденных Приказом Минфина РФ от 21.12.2011 № 180н , следует, что расходы на выплату материальной помощи относятся на подстатью 211 «Заработная плата» КОСГУ.

В бухгалтерском учете для учета расчетов по выплате материальной помощи используется счет 302 11 000 «Расчеты по заработной плате» (п. 256 Инструкции № 157н ).

Следует обратить внимание, что суммы материальной помощи не формируют товаров (работ, услуг), поэтому эти суммы нужно относить на счет 0 401 20 211 «Расходы по заработной плате».

В таблице приведем корреспонденцию счетов, которой отражается в бухгалтерском учете начисление и выдача материальной помощи:

* Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета , утвержденная Приказом Минфина РФ от 06.12.2010 № 162н .

** Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений , утвержденная Приказом Минфина РФ от 16.12.2010 № 174н .

*** Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений , утвержденная Приказом Минфина РФ от 23.12.2010 № 183н .

Рассмотрим на примере порядок отражения операций, связанных с выплатой материальной помощи.

Пример

В течение месяца бюджетным образовательным учреждением была произведена выплата:

а) за счет средств от приносящей доход деятельности:

• материальной помощи Казакову И. Н. в связи с его выходом на пенсию в размере 6 000 руб.;
• материальной помощи Павлову Н. В. в связи с рождением ребенка в сумме 8 000 руб.;

б) за счет средств стипендиального фонда (целевые субсидии) материальной помощи студенту Гаврилову С. Р. в размере 4 000 руб.

В бухгалтерском учете учреждения будут сделаны следующие проводки:

Типовое положение о стипендиальном обеспечении и других формах материальной поддержки учащихся федеральных государственных образовательных учреждений начального профессионального образования, студентов федеральных государственных образовательных учреждений высшего и среднего профессионального образования, аспирантов и докторантов, утв. Постановлением Правительства РФ от 27.06.2001 № 487.

Приказ ФНС РФ от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников».

Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н.