Налог 20 процентов как называется. Налог на прибыль организации, ставка налога: виды и размер

Налог на прибыль - прямой налог, исчисляемый юридическими лицами как процент от полученной ими прибыли. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль установлен главой 25 Налогового кодекса РФ.

Прибыль для целей налогообложения - это полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Налоговый кодекс достаточно подробно регламентирует перечень расходов, которые можно учесть для целей налогообложения, и порядок их признания. Предусмотрены два метода определения налогооблагаемой прибыли:

1. Определение прибыли метод начисления . При этом варианте доходы и расходы организации учитываются по мере их возникновения, независимо от фактической получении или уплаты денежных средств.

2. Кассовый метод . При кассовом методе доходы и расходы учитываются в момент поступления или выплаты денежных средств. Использовать его могут не все организации. В частности, чтобы использовать данный метод выручка в среднем за предыдущие четыре квартала не должна превышать 1 миллиона рублей за каждый квартал.

Плательщики налога на прибыль

Плательщиками налога на прибыль выступают организации (юридические лица), как российские, так и иностранные, осуществляющие свою деятельность в России. Физические лица (граждане) плательщиками этого налога не являются, они уплачивают налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Также не являются плательщиками налога на прибыль организации, перешедшие на специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН).

Ставка налога на прибыль

В настоящее время ставка налога на прибыль составляет 20%. Для отдельных видов деятельности и доходов установлена пониженная (либо ставка вовсе равна 0%). Например, дивиденды в зависимости от ряда условий облагаются по ставке от 0% до 15%. Существуют льготы по налогу для особых экономических зон. Также Налоговым кодексом установлен перечень доходов, которые не включаются в налоговую базу (ст. 251 НК РФ).

Периодичность уплаты налога

Налоговым периодом по налогу на прибыль - календарный год. Однако по итогам каждого отчетного периода (ежеквартально или даже ежемесячно) организации исчисляют и уплачивают авансовые платежи по налогу на прибыль.

Налоговый учет

До 2002 года налог на прибыль (назывался "налог на прибыль предприятий") рассчитывался путем корректировки финансового результата, полученного по данным бухгалтерского учета. С 2002 года, когда налог на прибыль организаций стал регламентироваться Налоговым кодексом, появилось такое понятие как " ". Это связано с тем, некоторые правила учета доходов и расходов для целей расчета налога на прибыль отличаются от аналогичных правил бухгалтерского учета. В частности, Налоговый кодекс определяет свои правила признания основных средств и нематериальных активов, их амортизации, признания расходов. Появилась для целей налогообложения. Сейчас налоговый учет фактически стал параллельным учетом относительно традиционного бухгалтерского учета. При этом расхождения между правилами бухгалтерского и налогового учета не кардинальные, они во многом схожи, поэтому обычно оба учета реализуются совместно в одной и той же бухгалтерской программе. Более того, формируя учетную политику, бухгалтера стараются максимально сблизить оба учета, выбирая схожие варианты его ведения. Этим снижается трудоемкость учетной работы.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .

Налог на прибыль: подробности для бухгалтера

• Налог на прибыль в 2018 году: разъяснения Минфина России

  Особенности уплаты саморегулируемой организацией налога на прибыль с доходов в виде штрафов... рынке, налоговая база по налогу на прибыль указанной иностранной организации определяется... чем данные доходы подлежат налогообложению налогом на прибыль организаций в общеустановленном порядке. ... внереализационных доходов для целей исчисления налога на прибыль организаций. Поскольку налогоплательщик не... 10674 Налогоплательщик вправе уменьшить суммы налога на прибыль организаций (авансового платежа), подлежащие...

• Споры по налогу на прибыль (Практика Верховного Суда РФ за 2018)

  Законодательством не являлся плательщиком налога на прибыль в отношении строительства жилых... правомерным исключение из расходов по налогу на прибыль суммы излишне начисленной амортизации. ... также распространяется льготный режим обложения налогом на прибыль организаций, признанных сельскохозяйственными производителями. ... , соответствующие доходы подлежат обложению налогом на прибыль на общих основаниях по ставке... налоговых обязательств, установленных по налогу на прибыль в ходе выездной налоговой...

• Налог на прибыль в 2017 году. Разъяснения Минфина России

  Удержать с исчисленной суммы дивидендов налог на прибыль. При налогообложении вышеуказанных доходов... Возможность зачета суммы налога, аналогичного налогу на прибыль организаций, уплаченной российской организацией (... РФ, суммы налога, аналогичного налогу на прибыль организаций, уплаченные российской организацией (... иностранной организации подлежит налогообложению налогом на прибыль организаций по ставке 20 ... иностранной организации подлежит налогообложению налогом на прибыль организаций по ставке 10 ...

• Общие и специальные ставки по налогу на прибыль

  Категорий налогоплательщиков. Пониженные ставки по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в бюджеты... далее – участник ОЭЗ), ставка по налогу на прибыль, подлежащему зачислению: в федеральный бюджет... вправе применять пониженные ставки по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в... РФ может предусматриваться пониженная ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты... дивидендов Получатель дивидендов Плательщик налога на прибыль Ставка налога на прибыль Подпункт п. 3 ст...

• Если за 2018 год получен убыток по налогу на прибыль

  Срочных сделок). Обратите внимание: Сам налог на прибыль не подлежит уменьшению на сумму... документов, подтверждающих убыток. При исчислении налога на прибыль организациям предоставлено право учесть убыток... может признавать также при исчислении налога на прибыль по итогам следующих отчетных периодов... » к листу 02 декларации по налогу на прибыль организаций (далее – декларация), форма которой... текущего отчетного (налогового) периода, сам налог на прибыль не подлежит уменьшению на сумму...

• Авансовые платежи по налогу на прибыль: порядок и сроки уплаты

  Таким образом, платежи по налогу на прибыль организаций по окончании отчетного периода... Таким образом, платежи по налогу на прибыль организаций по окончании отчетного периода... НК РФ). Декларацию по налогу на прибыль нужно представить в налоговую... заполнении листа 02 «Расчет налога на прибыль организаций» декларации необходимо учесть... как разница между суммами исчисленного налога на прибыль, отраженными по строке 180 ... три способа внесения АП по налогу на прибыль. Налогоплательщики, перечисленные в п...

• Льготы по налогу на прибыль для участников инновационных проектов

  Освобождение от исполнения обязанностей плательщиков налога на прибыль Согласно п. 1 ст. 246 ... срок, участник проекта обязан исчислить налог на прибыль в целом за предыдущий налоговый... исполнения обязанностей налогоплательщика) будет уплачивать налог на прибыль по общей ставке 20%, а... является обязанностью для организаций – плательщиков налога на прибыль. Как отмечено в Письме Минфина... Налогоплательщик имеет право уменьшить суммы налога на прибыль (авансового платежа), исчисленные им по...

• Правомерность использования налоговых оговорок на примере НДФЛ, НДС и налога на прибыль

  ...). Налог на прибыль В этой части нас будет интересовать не просто плательщик налога на прибыль, ... а, как и ранее, плательщик - налоговый агент. Налоговым агентом по налогу на прибыль... российской организации, останется уплатить налог на прибыль только за себя. Согласно... Таким образом, возложить обязанность по налогу на прибыль на другого субъекта хозяйственной деятельности... являлись плательщиками НДФЛ, НДС или налога на прибыль (исключение составляют организации, применяющие...

• О представлении уточненной декларации по налогу на прибыль

  Квалифицироваться как ошибка при исчислении налога на прибыль (из Постановления Президиума ВАС РФ... обязана представлять уточненную декларацию по налогу на прибыль. Переплату по налогам, учтенную в... истекшим налоговым периодом (п. 4). Налог на прибыль, подлежащий уплате по истечении налогового... том числе и декларации по налогу на прибыль, ИФНС вправе затребовать дополнительные документы... , установленного для подачи декларации по налогу на прибыль за соответствующий отчетный (налоговый) период...

• Пример заполнения декларации по налогу на прибыль при выплате дивидендов

  Заполнить отдельные листы декларации по налогу на прибыль организациям, выплачивающим дивиденды. ... заполнить отдельные листы декларации по налогу на прибыль организациям, выплачивающим дивиденды. ... причитается участникам, и сумму налога на прибыль, подлежащую удержанию. Общая сумма... налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)». Лист 03 декларации по налогу на прибыль... дивидендов, используемая для исчисления налога на прибыль, по российским организациям (ставка...

• Обособленные подразделения УП и налог на прибыль

  Связи с обширностью темы исчисления налога на прибыль плательщиками, имеющими ОП, многочисленными... связи с обширностью темы исчисления налога на прибыль плательщиками, имеющими ОП, многочисленными... уплаты налога на прибыль ГУП (МУП), имеющими ОП. Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль... налогоплательщика стоят на налоговом учете. Налог на прибыль (авансовые платежи), подлежащие зачислению... по налогоплательщику. Таким образом, налог на прибыль преимущественно уплачивается в бюджеты тех...

• Минфин напомнил, что изменилось в ПБУ 18/02 о расчетах по налогу на прибыль

  ... (расход/доход по налогу на прибыль). Уточнено определение текущего налога на прибыль (теперь это налог... (расход/доход по налогу на прибыль). Уточнено определение текущего налога на прибыль (теперь это налог... ; 4. Уточнено определение текущего налога на прибыль; 5. Уточнено определение временных разниц... раскрывать информацию: об отложенном налоге на прибыль; о величинах, объясняющих взаимосвязь... характера показателей, связанных с налогом на прибыль организаций. Изменения применяются организациями, ...

• Ставка налога на прибыль 0% при осуществлении медицинской и (или) образовательной деятельности: для ее применения осталось мало времени

  Может применить в декларации по налогу на прибыль за этот период нулевую... установлено, что нулевая ставка по налогу на прибыль для медицинских организаций применяется, ... целей применения ставки 0% по налогу на прибыль см. также письма Минфина... установленные для представления декларации по налогу на прибыль (не позднее 28 марта), ... к тому, что сумма налога на прибыль будет пересчитана по общей ставке... налогоплательщиком ставки 0% по налогу на прибыль обусловлена не только соблюдением организацией...

• Авансовые платежи по налогу на прибыль. Примеры

  Уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. Организация - плательщик налога на прибыль должна осуществлять уплату... платежей по налогу на прибыль. Расчет ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль Ежемесячный авансовый... условного расхода по налогу на прибыль равна сумме текущего налога на прибыль, определяемого в порядке... (доход) по налогу на прибыль" 68"Расчет налога на прибыль" 25 400 ... (доход) по налогу на прибыль" 68"Расчет налога на прибыль" 8 000 ...

• Кассовый метод для целей исчисления налога на прибыль

  Подавляющем большинстве организации при исчисление налога на прибыль применяют метод начисления. Но есть... подавляющем большинстве организации при исчисление налога на прибыль применяют метод начисления. Но есть... (работ, услуг) для целей исчисление налога на прибыль организаций определяется в соответствии со... платежей по налогу на прибыль с начала года; подать уточненную декларацию по налогу на прибыль. Особенности...). При формировании базы по налогу на прибыль указанная субсидия подлежит отражению в...

Применяющие общий режим налогообложения, а также в определенных случаях организации на специальных налоговых режимах. Посмотрим, какова сегодня ставка налога на прибыль.

Налог на прибыль организаций 2019: сколько процентов

Налог на прибыль организаций в 2019 году в большинстве случаев рассчитывается по основной ставке 20% (п. 1 ст. 284 НК РФ). Налоговые платежи в 2019-2024 гг. распределяются между бюджетами следующим образом:

• 17% поступают в бюджет субъектов РФ;
• 3% — в федеральный бюджет.

Вместе с тем ставка налога на прибыль организаций 2019, подлежащего зачислению в бюджет субъекта РФ, региональным законодательным актом может быть снижена.

Налог на прибыль 2019: другие ставки

В отношении некоторых видов доходов установлены иные ставки налога на прибыль. Сколько процентов они составляют и в каких случаях применяются, указано в таблице ниже.

Выше приведены не все виды доходов, по которым налог на прибыль предприятия должен рассчитываться по ставке, отличной от основной. Другие случаи можно найти в ст. 284 НК РФ .

Размер налога на прибыль 2019

Размер налога на прибыль в 2019 году, как и ранее, определяется как произведение налоговой базы на соответствующую ставку (п. 1 ст. 286 НК РФ).

Ставка налога на прибыль организаций является прогрессивной?

Прогрессивная шкала налогообложения предполагает применение более высокой ставки при бОльших суммах дохода. То есть чем больше доход лица, тем выше будет ставка, по которой с него должен рассчитываться налог.

Так вот ставка налога на прибыль организаций является фиксированной и не зависит от размера полученного дохода. Поэтому считать «прогрессивным» налог на прибыль организаций с этой точки зрения нельзя.

Налог на прибыль является обязательным для всех юрлиц, которые находятся на общей системе налогообложения. Рассчитывается он путем суммирования прибыли от всех видов деятельности компании и умножения на действующую ставку.

Правовые основы

Порядок расчета и уплаты налога на прибыль организации, ставка налога для предприятий всех форм собственности указаны в гл. 25 НК РФ. Региональными актами регулируется процесс применения налоговых льгот. Юристы и бухгалтеры в своей работе применяют также разъяснения Минфина и ФНС в отношении отдельных пунктов нормативных актов.

Субъекты и объекты

Плательщиками налога являются:

• Российские организации, занимающиеся игорным бизнесом, а также те, которые не используют УСН, ЕНВД, ЕСХН.
• Иностранные организации, которые получают доход на территории РФ.
• Участники консолидированной группы.

Освобождены от налогообложения предприятия, которые уплачивают ЕНВД, УСН, ЕСХН. Если объем их годовой реализации превышает законодательные ограничения, то предприятия должны уплатить налог на прибыль организаций, размер ставки которого превышает законодательные ограничения. Также под исключения в 2017 году попадают организации, которые занимаются подготовкой и проведением в РФ FIFA 2018 г.

Базой для расчета является прибыль организации. В ст. 247 НК РФ сказано, что прибыль:

• для отечественных организаций и представительств иностранных компаний - это сумма полученных доходов предприятием (его представительством), уменьшенных на произведенные расходы;
• величина совокупной прибыли, рассчитанная на данного участника;
• для прочих иностранных организаций - это сумма средств, признанная доходами по ст. 309 НК.

Доходы и расходы

Доходом признается экономическая выгода от деятельности организации, выраженная в натуральной или денежной форме. Это сумма всех поступлений организации без учета расходов и налогов, которые предъявляются покупателям (например, НДС). Они определяются по данным первичных документов. Поступления делятся от реализации и внереализационные доходы.

Когда рассчитывается налог на прибыль организации, ставка налога, не учитываются поступления:

• от безвозмездно полученного имущества;
• взносы в капитал;
• активы, полученные по договорам займа;
• имущество, полученное по целевому финансированию.

Расходами являются обоснованные и подтвержденные документально затраты, которые понес налогоплательщик, при условии, что они были направлены на получение дохода. Когда рассчитывается налог на прибыль организации, ставка налога, в расходы не включается сумма штрафов, санкций, пеней, дивидендов, платежи за сверхнормативные выбросы веществ, расходы на добровольное страхование, материальную помощь, надбавки к пенсиям и т. д. Полный перечень сумм, которые исключаются из расходов, представлен в ст. 270 НК РФ. Нормируемые расходы можно списать не полностью, а частично. С 2017 года суммы, потраченные на оценку уровня квалификации сотрудников, также можно отнести к расходам. Однако есть одно важное условие: свое согласие на оценку уровня квалификации сотрудник должен подтвердить письменно.

Отчетные периоды

На прибыль организаций устанавливается в фиксированном размере. Отчеты по начислению суммы сбора нужно предоставлять за 6, 9 и 12 месяцев. Авансовые платежи следует перечислять в бюджет ежемесячно. С 2016 года среднеквартальная сумма доходов от реализации увеличена до 15 миллионов рублей.

Налоговая база

Как рассчитывается налог на прибыль организации? Ставка налога умножается на разницу между поступлениями и расходами. Если сумма поступлений меньше суммы затрат, то база равна нулю. Прибыль определяется нарастающим методом с начала календарного года. Поскольку в законодательстве прописаны отдельные виды ставок по налогу на прибыль организаций, то и поступления нужно считать отдельно по каждому виду деятельности.

В НК прописаны особенности определения доходов и расходов для разных категорий плательщиков: банки страховые компании (ст.293), негосударственные ПФ (ст. 295), микрофинансовые организации (ст. 297), профессиональные участники РЦБ (ст. 299), операции с ЦБ (ст. 280), срочные финансовые сделки (ст. 305), клиринговые организации (ст. 299). Организации игорного бизнеса ведут обособленный учет поступлений и затрат. Учитываются только экономически оправданные расходы, которые подтверждены документально.

Какая ставка налога на прибыль организаций?

Сумма оплаченного сбора перечисляется в федеральный и местный бюджеты. С 2017 года произошли изменения в распределении процентов. Базовая ставка налога на прибыль организаций не изменилась и составляет 20 %. Ранее 2 % уплаченной суммы отправлялись в федеральный бюджет, а 18 % оставались в местном. С 2017 по 2020 год введена новая схема. В федеральный бюджет будет перечисляться сумма налога, исчисляемая по ставке 3 %, а в бюджет субъектов РФ - 17 %. Региональные власти могут уменьшить ставку сбора для отдельных категорий плательщиков. В 2017-2020 годах она не может быть меньше 12,5 %.

Исключения

По отдельным видам дохода ставка налога на прибыль организации составляет:

• Доходы иностранных компаний от использования, сдачи в аренду контейнеров, подвижных ТС, осуществления международных перевозок - 10 %.
• Ставка налога на прибыль иностранной организации через представительство, не связанное с деятельность в РФ, составляет 20 %.
• Дивиденды российских организаций - 13 %. Сумма налогов в полном объеме остается в местном бюджете. Дивиденды, полученные иностранными компаниями, облагаются по ставке 15 %. Сюда же относится процентный доход по государственным ЦБ.
• Поступления от российских ЦБ, которые учитываются на счетах депо, - 30 %.
• Прибыль Банка России - 0 %.
• Прибыль сельскохозяйственных товаропроизводителей - 0 %.
• Прибыль организаций, занимающихся медицинской, образовательной деятельностью - 0 %.
• Доход от операции, связанный с реализацией доли уставного капитала - 0%.
• Поступления от работ, осуществляемых во внедренческой экономической зоне, туристско-рекреационной зоне при условии ведения раздельного учета поступлений и затрат - 0 %.
• Доходы регионального инвестиционного проекта при условии, что они не превышают 90 % всех поступлений - 0 %.

Отчетность

По завершению каждого налогового периода организация должна предоставлять в Форма отчета и правила его составления утверждены Приказом ФНС N ММВ-7-3/600. Декларация подается в инспекцию по месту нахождения предприятия или его подразделения. Отчет сдается в бумажном виде. Электронную декларацию могут подавать крупнейшие налогоплательщики, а также организации, в которых средняя численность сотрудников за предшествующий год составила более 100 человек.

Изменения налогообложения 2017 года

Сумма резерва под сомнительную задолженность должна быть менее 10 % выручки за предыдущий или отчетный период. Сомнительный долг - это задолженность, превышающая размер встречного обязательства. Если у организации числится дебиторская и кредиторская задолженность перед одним контрагентом, то на сомнительные долги можно списать лишь сумму, превышающую кредиторскую задолженность.

Размер переносимого убытка ограничен. С 01.01.2017 г. по 31.12.2020 г. нельзя уменьшать убытки прошлых периодов более чем на 50 %. Это изменение не затрагивает базу, к которой применяются налоговые льготы. Изменения касаются убытков, которые были понесены после 01.01.2007 года.

С 2017 года снято ограничение на перенос сумм убытков, понесенных после 01.01.2007 года. Перенос теперь можно осуществлять на все последующие годы. Изменения, касающиеся корректировки сумм налогов, перечисляемых в государственный и местный бюджеты, следует отражать в декларации и платежках. В этих документах необходимо четко отражать, какие суммы уплачиваются по ставке 3 %, а какие - по ставке 17 %.

Причин признания задолженности консолидируемой стало больше. Например, имеется две взаимозависимые иностранные организации (одна из организаций является учредителем второй). Перед одной из них у российского предприятия возникло долговое обязательство. В таком случае задолженность признается консолидируемой. И не имеет значение, какой долей капитала владеет иностранная компания-заимодавец. Теперь консолидируемая задолженность определяется по размеру всех обязательств налогоплательщика.

Если за отчетный период коэффициент капитализации изменился, то может возникнуть вопрос о корректировке базы налога. С 2017 года расходы по контролируемой задолженности не нужно пересчитывать. Как уже говорилось ранее, в сумму расходов можно включать затраты, понесенные на оценку уровня квалификации сотрудников. Чтобы стимулировать проведение таких проверок, будут разрабатываться положения об учете стоимости оценки. Учесть расходы предприятие сможет, если оценка проводилась на основании договора о предоставлении услуг, и с испытуемым заключен трудовой договор.

Изменен порядок начисления пени по налогу, а сумма штрафных санкций увеличена. Изменения касаются просрочек, которые возникнут после 01.10.2017 года. Если просрочить срок уплаты налога более чем на 30 дней, то сумму пени придется рассчитывать по такому алгоритму:

• 1/300 ставки ЦБ, действующей с 1 по 30 дни просрочки;
• 1/150 ставки ЦБ, действующей с 31 дня просрочки.

На сегодняшний день налог на прибыль является наиболее существенным источником наполнения бюджета Российской Федерации.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Регулярные изменения действующего российского законодательства не обходят стороной и налог на прибыль.

Представителям малого и среднего бизнеса с 01 января 2019 году придётся учитывать некоторые новшества, введённые в действующий Налоговый кодекс.

Налоговая база

Действующим Федеральным законодательством установлен порядок определения налоговой базы (денежного выражения прибыли).

Налоговая база для российских коммерческих организаций определяется следующим образом ():

Налоговая база для иностранных коммерческих организаций определяется следующим образом ():

Налоговая база, которую иностранные организации (ООО), имеющие свои постоянные представительства на территории России, определяют следующим образом (гл. 25 Налогового кодекса РФ):

Налоговая база для российских коммерческих организаций, которые входят в консолидированную группу плательщиков налога на прибыль, определяется следующим образом ( ; ):

Для определения налоговой базы берётся величина этой прибыли, которая приходится на конкретную организацию.

Фото: схема формирования налоговой базы

Налоговая база для малых предприятий, осуществляющих свою хозяйственную деятельность на территории Российской Федерации, определяется отдельно.

Их прибыль облагается по другим процентным ставкам (действующая ставка 20 %), что регламентируется .

Сколько процентов налога на прибыль в 2019 году

Действующим на территории Российской Федерации Налоговым кодексом регламентируется порядок налогообложения прибыли юридических лиц, осуществляющих свою хозяйственную деятельность на общей системе.

Освобождаются от уплаты налога на прибыль те коммерческие компании, которые перешли на другие налоговые режимы: УСН, ЕНВД; ЕСХН.

Общая (основная)

Основная процентная ставка налога на прибыль в 2019 году для юридических лиц (организаций) является – 20 %.

Это регламентировано ст. 284 НК РФ и должно применяться основной категорией налогоплательщиков.

Общая ставка налога на прибыль разбивается следующим образом:

Местные органы самоуправления имеют право, определённое Федеральным законодательством, снижать налоговую ставку отдельным категориям налогоплательщиков. При этом следует учитывать, что такая ставка не может опускаться ниже 13,5 %.

Специальные

В соответствии с действующим Налоговым кодексом, для отдельных категорий субъектов предпринимательской деятельности установлены специальные процентные ставки по налогу на прибыль:

В специальном программном обеспечении ставка налога на прибыль используемая регламентными документами типовой конфигурации устанавливается в следующих документах и регистрах:

1. В документе, который имеет название – «Закрытие месяца».
2. В регистре «Ставки налога на прибыль».
3. В общих параметрах настройки учётной политики.
4. В регистре «Ставки налога на прибыль» для каждого конкретного предприятия.
5. В общих параметрах настройки учётной политики для каждой конкретной организации.

Региональное распределение

Правительством Российской Федерации сравнительно недавно были определены полномочия местных органов самоуправления. При этом было учтено и их финансовое обеспечение.

Теперь часть налога на прибыль, которую в обязательном порядке оплачивают российские коммерческие компании, оседает в региональных бюджетах.

В настоящее время в региональные бюджеты поступает лишь 18 % от стандартной ставки налога на прибыль.

Как применять?

Налог на прибыль обязаны начислять и уплачивать в бюджет все представители малого и среднего бизнеса, которые осуществляют свою хозяйственную деятельность в качестве юридических лиц.

Налоговые обязательства определяются как совокупная прибыль, полученная в отчётном периоде (в денежном выражении), из которой вычтены все расходы, необходимые для ведения предпринимательской деятельности (подтверждённые документально).

При проведении исчисления прибыли, налогоплательщиками могут быть задействованы два способа:

1. Кассовый метод. Главной особенностью этого способа исчисления прибыли является порядок определения совокупной величины доходов. Бухгалтера должны учитывать при определении совокупных доходов только суммы поступлений на расчётные счета и в кассу предприятий. По такому же принципу следует учитывать и совокупные расходы отчётного периода.
2. Начислительный метод. В этом случае бухгалтерам следует учитывать (при определении совокупного дохода), все проведённые реализационные сделки, не зависимо от того, были они оплачены контрагентами или нет. Совокупные расходы, фактически понесённые, так же суммируются, не зависимо от их оплаты.

Специфические нюансы

При исчислении налога на прибыль юридическим лицам необходимо учитывать следующие нюансы:

• с 01.01.2014 года все затраты, понесённые налогоплательщиками на приобретение продуктов питания, включённых в рацион морских, воздушных и речных судов, можно относить к совокупным расходам отчётного периода в полном объёме;
• с 01.01.2014 года всё имущество, которое было приобретено полностью за бюджетные средства, не подлежит амортизации;
• с 01.01.2014 года перечень нематериальных активов, подлежащих амортизации увеличен на одну позицию. К нему добавили исключительное право собственности на визуальные и аудио произведения;
• с 01.01.2014 года музеи, концертные организации, театры и другие предприятия государственного уровня освобождаются от обязанности платить авансовые платежи по налогу на прибыль. Для них предложена новая форма отчётности – по итогам отчётного года.

Какой процент при УСН?

Выбрав для себя упрощённую систему налогообложения, российские коммерческие компании и ИП не освобождаются от обязанности начислять обязательства по результатам своей хозяйственной деятельности.

На величину последней оказывает непосредственное влияние вид хозяйственной деятельности, которую осуществляют налогоплательщики.

Размер налога в Москве

Правительством Столицы был внесён на рассмотрение в Московскую городскую думу законопроект, который позволяет организациям нефтяной промышленности применять пониженную процентную ставку при определении налога на прибыль.

С 2019 года они могут применять ставку налога, величина которой составляет 13,5 %.

Правительство Москвы планирует, что такое нововведение позволит увеличить поступления в бюджет не менее чем на 2 миллиарда рублей.

Этим постановлением определяются некоторые ограничения, касающиеся фиксированной суммы налога, меньше которой такие налогоплательщики не могут перечислять в бюджет:

• 1 миллиард рублей – для отдельных компаний нефтяной промышленности;
• 5 миллиардов рублей – для консолидированной группы налогоплательщиков.

Изменение ставки налога на прибыль в 2019 году

В настоящее время никаких изменений, касающихся увеличение ставки налога на прибыль, не планируется.

В соответствии с действующим на территории Российской Федерации Налоговым кодексом (ст. 284) ставка налога на прибыль в 2019 году будет составлять 20 %.

Из этой величины 2 % будет перечисляться, как и прежде в Федеральный бюджет, а остальные 18 % — будет оседать в местных бюджетах тех регионов, в которых зарегистрированы налогоплательщики.

Россия, как и любая другая цивилизованная страна, регулярно пополняет свой Федеральный (а также региональные) бюджет за счёт налогоплательщиков.

Все коммерческие предприятия, осуществляющие свою хозяйственную деятельность на территории Российской Федерации должны быть ответственными налогоплательщиками.

Они должны своевременно начислять свои налоговые обязательства и в установленные действующим Налоговым кодексом сроки перечислять их в бюджет.

Внимание!

• В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
• Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.